Обзор изменений законодательства по налогу на добавленную стоимость за 2014 год

ДЕКАБРЬ 2014 года

Дополнен перечень операций, не облагаемых НДС

С 1 апреля 2015 года Федеральным законом от 29.12.2014 N 479-ФЗ  внесены изменения в подпункт 13 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в соответствии с которыми реализация абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, не облагается НДС.

Снижаются затраты на подтверждение правомерности применения нулевой ставки НДС и фактической уплаты налога при ввозе товаров

Федеральным законом от 29.12.2014 N 452-ФЗ "О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" экспортерам и импортерам предоставляется право представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях реестры данных документов в электронной форме.

Законом вводится обмен между Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой сведениями, необходимыми налоговым органам для проверки обоснованности применения ставки НДС 0% и налоговых вычетов.

Утверждены перечни кодов видов продукции, облагаемой НДС по ставке 10% при ввозе и реализации

Постановлением Правительства РФ от 20 декабря 2014 года N 1435 в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 164 НК РФ утверждены перечни продукции, облагаемой НДС по ставке 10% при ввозе в Россию, в соответствии с ТН ВЭД ТС, ОКП и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности. В частности, данная ставка применяется при ввозе племенных лошадей, крупного рогатого скота, овец и коз; при реализации молодняка свиней, баранов и козлов-производителей.

Перечень кодов видов продукции в соответствии с ОКП применяется до отмены Общероссийского классификатора продукции.

Утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок её заполнения, а также форматы её представления в электронной форме

Приказом ФНС России от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ в соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 80 НК РФ в целях реализации положений главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ утверждена форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения, а также форматы её представления в электронной форме.

Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 15 декабря 2014 года N 35171.

Внесены изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

Постановлением Правительства РФ от 16 декабря 2014 года N 1369 внесены изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 года N 372.

В данный перечень технологического оборудования включено оборудование, классифицируемое кодом ТН ВЭД ТС 8417 80 300 0 "Газовая печь с выкатным подом, 6 печными вагонетками и припасом, объемом 15 м/1400°С, производитель "CERAMIFOR - Equipamentos Industrials, LDA" (Португалия)", и одновременно исключены "Машины кругловязальные двухфонтурные 18 и 20 классов", классифицируемые кодом ТН ВЭД ТС 8447 12 000 9.

Внесены изменения в перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не подлежит налогообложению НДС

Постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2014 года N 1277 внесены изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 года N 372.

Внесенными изменениями перечень технологического оборудования дополнен позициями: код ТН ВЭД ТС 8424 20 000 0 "Оборудование для нанесения воска на кузов автомобиля"; код ТН ВЭД ТС 8424 89 000 9 "Оборудование для окраски кузовов автомобилей; оборудование для нанесения мастики на кузов автомобиля"; код ТН ВЭД ТС 8474 20 000 9 "Технологические линии по производству цемента".

В новой редакции изложены позиции оборудования, классифицируемые кодами ТН ВЭД ТС: 8419 89 989 0, 8421 39 200 8, 8438 80 990 0, 8543 30 000 0, а также исключена позиция, классифицируемая кодом ТН ВЭД ТС 8474 20 000 0.

Сокращено количество заполняемых счетов-фактур при расчетах по НДС

Постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2014 года N 1279 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года N 1137. Теперь при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров комиссии либо агентских договоров двум и более покупателям (у двух и более продавцов) можно будет в одном счете-фактуре указывать данные из счетов-фактур, выставленных покупателем (полученных от продавцов). После нововведения документ будет оформлять лишь одна сторона, а регистрироваться номер будет в отчётности двух или более сторон.

Таким образом, будет сокращено количество счетов-фактур, выставляемых при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Также налогоплательщик будет вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года N 1137.

Постановление вступает в силу с 1 января 2015 года.

Установлены налоговые ставки для организаций, получивших статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития

Федеральный закон от 29 ноября 2014 года N 380-ФЗ направлен на формирование максимально благоприятного налогового режима для развития экономического и научного потенциала в отдельных регионах Российской Федерации, привлечения инвестиций в экономику регионов Российской Федерации.

В части налога на добавленную стоимость Законом предусмотрено:

- расширение и уточнение условия применения института поручительства в целях обеспечения обязанности налогоплательщика по уплате НДС;

- право на применение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость для организаций-резидентов таких территорий;

- установление ряда критериев для получения организациями статуса резидента.

Законом установлены особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации". Будет применяться пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций, получивших статус резидентов. Налоговая ставка для федерального бюджета устанавливается в размере 0% и применяется в течение 5 налоговых периодов и для бюджетов субъектов РФ - в размере не выше 5% в течение 5 налоговых периодов и не менее 10% в течение следующих 5 налоговых периодов.

При исчислении налога на добычу полезных ископаемых резиденты территорий опережающего социально-экономического развития приобретают право применения специального коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого и равного 0, до начала применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций.

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"

Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 379-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".

Закон направлен на введение особого правового режима осуществления отдельных видов предпринимательской и иной деятельности на этих территориях.

Определено, что региональные, местные налоги, а также специальные налоговые режимы считаются установленными, начиная с налогового периода 2015 года.

Установлено, что органы и учреждения указанных субъектов Российской Федерации обязаны до 1 марта 2015 года сообщить в налоговые органы сведения о физических лицах и об организациях, необходимые для установления налоговой системы.

Законом предусмотрены особенности определения налоговой базы по НДС для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Законом установлены особенности исчисления и уплаты акцизов. В соответствии с Законом резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территориях Республики Крым и (или) города Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года.

Устанавливается пониженная ставка по налогу на прибыль. Налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%, а в бюджеты субъектов РФ - не может быть выше 13,5%.

Законом предусмотрена возможность установления пониженной ставки единого сельскохозяйственного налога, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения: в отношении налоговых периодов 2015-2016 годов - до 0 процентов; в отношении налоговых периодов 2017-2021 годов - до 4 процентов.

Имущество организации - участника свободной экономической зоны освобождается от налогообложения в течение десяти лет.

По земельному налогу Законом также предусмотрено освобождение от налогообложения организации - участника свободной экономической зоны сроком на три года. Определено, что налоговая база по земельному налогу определяется на основе нормативной цены земли. Такой порядок будет действовать до утверждения на территориях новых субъектов Российской Федерации результатов массовой кадастровой оценки земельных участков.

НОЯБРЬ 2014 года

Внесены изменения в Перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению НДС

Постановлением Правительства РФ от 4 ноября 2014 года N 1160 внесены изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 года N 372. Перечень дополнен позициями, классифицируемыми кодами ТН ВЭД ТС 8428 39 200 0 - Накопительный транспортер, 8537 10 910 9 - Основной шкаф управления линией заливки шкафов холодильников.

Также некоторые позиции изложены в новой редакции - это позиции оборудования, классифицируемого кодами ТН ВЭД ТС: 8428 33 000 0, 8455 21 000 9, 8479 89 970 8.

ОКТЯБРЬ 2014 года

Утвержден перечень расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит обложению НДС