Обзор изменений законодательства по налогу на добычу полезных ископаемых за 2014 год

ДЕКАБРЬ 2014 года

Установлена расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств - участников СНГ

Приказом ФСТ России от 18 ноября 2014 года N 1985-э установлена расчетная цена реализации газа для целей начисления НДПИ за ноябрь 2014 года в размере 15623 рублей за 1000 куб.м газа (без НДС).

Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 26 ноября 2014 года N 34924.

Установлены налоговые ставки для организаций, получивших статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития

Федеральный закон от 29 ноября 2014 года N 380-ФЗ направлен на формирование максимально благоприятного налогового режима для развития экономического и научного потенциала в отдельных регионах Российской Федерации, привлечения инвестиций в экономику регионов Российской Федерации.

В части налога на добавленную стоимость Законом предусмотрено:

- расширение и уточнение условия применения института поручительства в целях обеспечения обязанности налогоплательщика по уплате НДС;

- право на применение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость для организаций-резидентов таких территорий;

- установление ряда критериев для получения организациями статуса резидента.

Законом установлены особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации". Будет применяться пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций, получивших статус резидентов. Налоговая ставка для федерального бюджета устанавливается в размере 0% и применяется в течение 5 налоговых периодов и для бюджетов субъектов РФ - в размере не выше 5% в течение 5 налоговых периодов и не менее 10% в течение следующих 5 налоговых периодов.

При исчислении налога на добычу полезных ископаемых резиденты территорий опережающего социально-экономического развития приобретают право применения специального коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого и равного 0, до начала применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций.

НОЯБРЬ 2014 года

Вносятся изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации

Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 366-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях создания условий, исключающих потери бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, связанных с отменой к 2025 году всех тарифных и нетарифных ограничений, существующих во взаимной торговле товарами между государствами - членами ЕАЭС.

Для реализации указанных целей Законом вводится комплекс мер ("налоговый маневр"), включающий в себя поэтапное, в течение трех лет, существенное снижение вывозных таможенных пошлин на нефть сырую в 1,9 раза и товары, выработанные из нефти, в 1,7-3 раза, с одновременным увеличением ставки НДПИ на нефть в 1,7 раза и газовый конденсат в 6,5 раза. В целях сдерживания роста цен на нефтепродукты на внутреннем рынке предусмотрено поэтапное снижение в 2015-2017 годах ставок акцизов на нефтепродукты.

Также Законом расширен перечень подакцизных товаров, в который включены бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, и установлены ставки акцизов на данные товары. На 2015 год ставки акцизов на алкоголь сохранены на уровне 2014 года. В 2016 году на отдельные виды алкоголя, а в 2017 на всю алкогольную продукцию ставки акциза будут проиндексированы. Ставки акцизов на табачную продукцию в 2015-2017 годы также будут индексироваться.

Законом будут увеличены с 9% до 13% ставки НДФЛ - резидентов Российской Федерации и налога на прибыль организаций в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности организаций.

Законом предусмотрена ежегодная 15-процентная индексация ставок водного налога до 2026 года.

СЕНТЯБРЬ 2014 года

Уточнены порядки определения коэффициентов Кв и Кд

Федеральным законом от 28 июня 2014 года N 187-ФЗ внесены изменения в главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" части второй Налогового кодекса РФ в части налогообложения добычи нефти и природного газа.

С 1 января 2015 года законом уточнен порядок определения коэффициента Кв для запасов, не поставленных на госбаланс. Установлено, что если запасы полезных ископаемых не были поставлены на госбаланс по состоянию на 1 января 2006 г., то в целях расчета коэффициента Кв, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр, начальные извлекаемые запасы определяются по состоянию на 1 января года, следующего за годом их первичной постановки на баланс (абз.5 п.4 ст.342 НК РФ).

Датой постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс признается дата, когда федеральный орган исполнительной власти, ответственный за его ведение, утвердил заключение госэкспертизы (абз.1 п.2 ст.342.2 НК РФ).

Таже введены новые случаи применения пониженного коэффициента Кд, характеризующего степень сложности добычи нефти (абз.4 и 5 п.2, п.6 ст.342.2 НК РФ).

Законом установлен порядок, согласно которому следует определять показатели проницаемости и эффективной нефтенасыщенности толщины пласта, в частности, при их изменении по результатам заключения государственной экспертизы запасов (п.8 ст.342.2 НК РФ).

Утверждены Правила расчета средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья

Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2014 года N 973 в соответствии со статьей 340_1 Налогового кодекса РФ утверждены Правила расчета средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Правила устанавливают порядок определения средних за истекший налоговый период по НДПИ цен на указанные виды углеводородного сырья с учетом региона его добычи и перечня мировых рынков в зависимости от региона добычи.

ИЮНЬ 2014 года

Внесены изменения в налог на добычу полезных ископаемых, направленные на расширение льгот при добыче нефти и газа