Обзор изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц за 2014 год

ДЕКАБРЬ 2014 года

Увеличена сумма доходов от процентов по вкладам, освобождаемая от НДФЛ

В силу Федерального закона от 29.12.2014 N 462-ФЗ "О внесении изменений в статьи 46 и 74_1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" при расчете предельных сумм доходов от процентов по вкладам граждан в банках, которые освобождаются от налога на доходы физических лиц, ставка рефинансирования Центрального банка РФ увеличивается не на 5, а на 10 процентных пунктов. Эта норма носит временный характер и применяется к доходам, полученным с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года.

Установлены налоговые ставки для организаций, получивших статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития

Федеральный закон от 29 ноября 2014 года N 380-ФЗ направлен на формирование максимально благоприятного налогового режима для развития экономического и научного потенциала в отдельных регионах Российской Федерации, привлечения инвестиций в экономику регионов Российской Федерации.

В части налога на добавленную стоимость Законом предусмотрено:

- расширение и уточнение условия применения института поручительства в целях обеспечения обязанности налогоплательщика по уплате НДС;

- право на применение заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость для организаций-резидентов таких территорий;

- установление ряда критериев для получения организациями статуса резидента.

Законом установлены особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации". Будет применяться пониженная ставка по налогу на прибыль для организаций, получивших статус резидентов. Налоговая ставка для федерального бюджета устанавливается в размере 0% и применяется в течение 5 налоговых периодов и для бюджетов субъектов РФ - в размере не выше 5% в течение 5 налоговых периодов и не менее 10% в течение следующих 5 налоговых периодов.

При исчислении налога на добычу полезных ископаемых резиденты территорий опережающего социально-экономического развития приобретают право применения специального коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого и равного 0, до начала применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций.

От уплаты НДФЛ будет освобождаться недвижимость при ее продаже, если она была в собственности владельца пять лет

Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 382-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ, которые направлены на совершенствование администрирования налога на доходы физических лиц.

Законом расширяется перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в который включаются суммы выплат, осуществляемых налогоплательщикам (либо членам семей погибших) в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, террористическими актами на территории Российской Федерации, а также доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума независимо от источника выплаты. Раньше эта льгота касалась только выплат со стороны некоммерческих организаций.

Уточняются положения Налогового кодекса РФ в части освобождения от обложения НДФЛ доходов от продажи имущества. В НК РФ введена новая статья 217.1, которой устанавливаются правила получения такой льготы. В настоящее время налог не уплачивается, если недвижимость была в собственности владельца три года. Теперь вводится понятие "минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества". По общему правилу этот срок составляет пять лет. Трехлетний срок сохраняется в отношении недвижимости, полученной по наследству, договору дарения от члена семьи, в порядке приватизации или ренты. Данное правило начинет действовать с 1 января 2016 года.     

При этом если недвижимость продается до истечения минимального предельного срока и доходы от продажи меньше ее кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7, то доход налогоплательщика будут признаваться равными кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7. Но к новым положениям добавлено, что законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен минимальный предельный срок (5 лет) владения объектом недвижимого имущества и размер понижающего коэффициента.

Законом приводится в соответствие с трудовым законодательством РФ и правоприменительной практикой положение о признании расходами на оплату труда выходных пособий, производимых работодателем при прекращении трудового договора.

НОЯБРЬ 2014 года

Внесены изменения в статьи 226 и 227_1 части второй Налогового кодекса РФ

Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 368-ФЗ внесены изменения в статьи 226 и 227_1 части второй Налогового кодекса РФ, которые предусматривают распространение порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в виде авансового платежа на иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на основании патента. Также законом вводится индексация фиксированного авансового платежа на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда.

Авторам полезных моделей будет предоставляться профессиональный налоговый вычет по НДФЛ

Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 367-ФЗ внесены изменения в пункт 3 статьи 221 части второй Налогового кодекса РФ, которыми предусматривается предоставление авторам полезных моделей профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Вносятся изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации

Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 366-ФЗ внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях создания условий, исключающих потери бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, связанных с отменой к 2025 году всех тарифных и нетарифных ограничений, существующих во взаимной торговле товарами между государствами - членами ЕАЭС.

Для реализации указанных целей Законом вводится комплекс мер ("налоговый маневр"), включающий в себя поэтапное, в течение трех лет, существенное снижение вывозных таможенных пошлин на нефть сырую в 1,9 раза и товары, выработанные из нефти, в 1,7-3 раза, с одновременным увеличением ставки НДПИ на нефть в 1,7 раза и газовый конденсат в 6,5 раза. В целях сдерживания роста цен на нефтепродукты на внутреннем рынке предусмотрено поэтапное снижение в 2015-2017 годах ставок акцизов на нефтепродукты.

Также Законом расширен перечень подакцизных товаров, в который включены бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, и установлены ставки акцизов на данные товары. На 2015 год ставки акцизов на алкоголь сохранены на уровне 2014 года. В 2016 году на отдельные виды алкоголя, а в 2017 на всю алкогольную продукцию ставки акциза будут проиндексированы. Ставки акцизов на табачную продукцию в 2015-2017 годы также будут индексироваться.

Законом будут увеличены с 9% до 13% ставки НДФЛ - резидентов Российской Федерации и налога на прибыль организаций в отношении дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности организаций.

Законом предусмотрена ежегодная 15-процентная индексация ставок водного налога до 2026 года.

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2015 год