Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 30 августа 2010 года N ММВ-7-3/421

О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях

В целях реализации положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации

приказываю:

1. Утвердить:

Состав реквизитов информационного ресурса местного и федерального уровней "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

Методические рекомендации по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" (далее - информационный ресурс) согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

2. Управлению информатизации (В.Г.Колесников), ФГУП ГНИВЦ ФНС России (И.Н.Задворнов) в соответствии с Перечнем работ по информатизации ФНС России на 2010 год разработать программные средства, обеспечивающие ведение информационного ресурса.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до подведомственных налоговых органов и обеспечить ведение информационного ресурса с даты внедрения в промышленную эксплуатацию программных средств, обеспечивающих его ведение.

4. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/148@ "О создании информационного ресурса "Журнал регистрации уведомлений о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и сообщений об отказе в подтверждении права на имущественный налоговый вычет" (в редакции приказов ФНС России от 05.08.2008 N ММ-3-3/342@, от 05.06.2009 N ШТ-7-3/312@ и от 25.02.2010 N ММ-7-3/77@) с даты внедрения в промышленную эксплуатацию программных средств, обеспечивающих ведение информационного ресурса, утвержденного пунктом 1 настоящего приказа.

5. Включить "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов", утвержденный пунктом 1 настоящего приказа, на федеральном уровне в состав действующего информационного ресурса "Сведения о физических лицах" с предоставлением удаленного доступа в порядке, установленном приказом ФНС России от 23.08.2010 N ММВ-7-4/401@.

6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н.Шульгина.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.Мишустин

Приложение N 1

УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 30 августа 2010 года N ММВ-7-3/421

     

Состав реквизитов информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов"

_______________

СПРАВОЧНИК 1

1 - жилой дом;

2 - квартира;

3 - комната;

4 - доля (доли) в жилом доме, квартире, комнате, земельном участке;

5 - земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства;

6 - земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом.

СПРАВОЧНИК 2

1 - неполное представление (непредставление) документов;

2 - представление декларации (заявления на имущественный налоговый вычет) физическим лицом, ранее воспользовавшимся данным вычетом;

3 - оплата расходов произведена за счет средств работодателей или иных лиц;

4 - сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Налогового кодекса Российской Федерации.

5 - другая причина;

6 - оплата расходов произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направленных на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

7 - оплата расходов произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

СПРАВОЧНИК 3

1 - собственность (единоличная);

2 - собственность общая долевая (с разделением по долям);

3 - собственность общая совместная (без разделения по долям).

СПРАВОЧНИК 4

1 - по декларации(ям);

2 - по уведомлению(ям) для налогового агента.

СПРАВОЧНИК 5

1 - собственник;

2 - супруг(а) собственника.

Приложение N 2

УТВЕРЖДЕНЫ
приказом ФНС России
от 30 августа 2010 года N ММВ-7-3/421

     

Методические рекомендации по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов"

1. Общие положения

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

При этом положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в части распределения размера указанного вычета между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой собственности, применяются только в случае одновременного приобретения имущества как единого объекта.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества или доли (долей) в нем налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении объекта недвижимости или доли (долей) в нем, акт о его передаче налогоплательщику или свидетельство о государственной регистрации права на объект недвижимости или долю в нем.

Таким образом, в случае если такая доля является предметом договора о приобретении и объектом передачи по акту, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме расходов согласно договору купли-продажи доли в имуществе с учетом предельного размера, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

В случаях, когда оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общих доходов супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению имущества.

Если при покупке квартиры платежные документы и свидетельство о праве собственности на квартиру оформлены на одного из супругов, другой супруг также имеет право на получение имущественного налогового вычета (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220).

Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними.

Указанный вычет, исходя из положений статьи 220 Кодекса, предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.

Поскольку право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика должно подтверждаться правоустанавливающими документами, до получения таких документов право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика не возникает.

Если в предыдущих налоговых периодах право на получение вычета у налогоплательщика отсутствовало, за эти периоды имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен.

Информационный ресурс "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" (Приложение N 1) (далее - Информационный ресурс) ведется в целях реализации положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса с учетом письма Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220.