Порядок бухгалтерского учета поставочного форвардного договора на иностранную валюту (продажа иностранной валюты)
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за годом 20X1.
Условия форвардного договора:
дата заключения - 17 декабря 20X1 года;
дата исполнения - 15 февраля 20X2 года;
организация "А" продает 1000 долларов США за рубли по курсу 30,0000 руб./USD уполномоченному банку.
Справочно.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:
на 17.12.20X1 - 29,5000 руб./USD;
на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;
на 31.01.20X2 -29,9500 руб./USD;
на 15.02.20X2 - 29,9000 руб./USD.
Условные данные о справедливой стоимости форвардного договора:
Дата | Справедливая стоимость форвардного договора определена с использованием принятых организацией методов оценки форвардных договоров (руб.) | Актив или обязательство для организации "А" |
17.12.20X1 | 0-00 | - |
31.12.20X1 | 590-00 | актив |
31.01.20X2 | 50-00 | обязательство |
15.02.20X2 | 90-00 | обязательство |
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете форвардного договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания форвардного договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость форвардного договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости форвардного договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
Примечание. Оценка справедливой стоимости форвардного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по форвардному договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.
17.12.20X1.
Отражение требования:
оборот по счету (руб.) | ||
Дебет счета N | 93313 | 30000-00 |
Кредит счета N | 99997 | 30000-00 |
Отражение обязательства: