Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями (с изменениями на 26 сентября 2022 года)

Приложение 8
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 года N 488-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета производных финансовых
инструментов некредитными
финансовыми организациями"

     

Порядок бухгалтерского учета опционного договора на продажу ценных бумаг (опциона типа "Put")

Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за годом 20X1.

Условия опционного договора:

дата заключения - 12 декабря 20X1 года;

дата исполнения - 11 февраля 20X2 года;

организация "А" приобретает право продать 1000 акций ОАО "Гамма" по цене 350 руб. за акцию организации "Б". Акции ОАО "Гамма" являются котируемыми на активном рынке, справедливой стоимостью таких акций является рыночная цена;

премия - 3000 руб.

Справочно.

Рыночная цена (справедливая стоимость) акции ОАО "Гамма" составила:

по итогам торгов 12.12.20X1 - 349,90 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.12.20X1 - 348,20 руб. за акцию;

по итогам торгов 31.01.20X2 - 351,70 руб. за акцию;

по итогам торгов 11.02.20X2 - 353,40 руб. за акцию.

Условные данные о справедливой стоимости опционного договора: