Порядок бухгалтерского учета своп-договора (покупка иностранной валюты с последующей продажей)
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20X1" - текущему году, "20X2" - году, следующему за годом 20X1.
Условия своп-договора:
дата заключения - 27 декабря 20X1 года;
даты исполнения - 15 января 20X2 года, 26 февраля 20X2 года;
организация "А" заключает своп-договор с уполномоченным банком, согласно которому уполномоченный банк 15 января 20X2 года обязуется продать (первая часть своп-договора) организации "А" 1200 долларов США по курсу 1,2000 USD/EUR, а 26 февраля 20X2 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у организации "А" 1200 долларов США по курсу 1,2500 USD/EUR.
Справочно.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:
на 27.12.20X1 - 29,2700 руб./USD;
на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;
на 15.01.20X2 - 29,2500 руб./USD;
на 31.01.20X2 - 29,9500 руб./USD;
на 26.02.20X2 - 30,5500 руб./USD.
Официальный курс евро по отношению к рублю составил:
на 27.12.20X1 - 37,8800 руб./EUR;
на 31.12.20X1 - 37,8000 руб./EUR;
на 15.01.20X2 - 38,1000 руб./EUR;
на 31.01.20X2 - 38,0400 руб./EUR;
на 26.02.20X2 - 38,1400 руб./EUR.
Условные данные о справедливой стоимости своп-договора:
Дата | Справедливая стоимость своп-договора определена с использованием принятых организацией методов оценки своп-договоров (руб.) | Актив или обязательство для организации "А" |
27.12.20X1 | 0-00 | - |
31.12.20X1 | 2000-00 | актив |
15.01.20X2 | 3200-00 | актив |
31.01.20X2 | 600-00 | актив |
26.02.20X2 | 300-00 | обязательство |
При определении справедливой стоимости своп-договора на 15.01.20X2 и 26.02.20X2 также учтены спот-курс доллара США по отношению к евро, спот-курс доллара США по отношению к рублю, спот-курс евро по отношению к рублю на 15.01.20X2 и 26.02.20X2 соответственно.
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.