Обзор писем Минфина РФ и ФНС по упрощенной системе налогообложения за 2015 год
ДЕКАБРЬ 2015 года
Минфин отозвал своё письмо, в котором высказался против уменьшения налогов на сумму страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300000 рублей
11.12.2015
Письмо ФНС России от 11 декабря 2015 года N СД-4-3/21793@
Письмо Минфина России от 7 декабря 2015 года N 03-11-09/71357
Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:
1) если доход плательщика страховых взносов не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, рассчитываемом из МРОТ;
2) если доход плательщика страховых взносов больше 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как МРОТ, умноженный на тариф страховых взносов в ПФР, умноженный на 12, плюс 1% от суммы, превышающей 300000 рублей.
При этом максимальный размер взноса не может превышать размер, определяемый как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса.
Сумма страховых взносов (включая 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей), если налогоплательщик на УСН или на ЕНВД, может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшать сумму уплачиваемых налогов на сумму страховых взносов.
В связи с этим письмо Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-09/57011 отозвано.
УСН: купля-продажа валюты
11.12.2015
Письмо Минфина России от 11 декабря 2015 года N 03-11-06/2/72886
Операции по купле-продаже иностранной валюты за российские рубли, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, для которых указанные операции в соответствии с законодательством Российской Федерации не являются лицензируемым видом деятельности, не признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, относятся к внереализационным доходам. Поэтому образующаяся у налогоплательщика, применяющего УСН и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России, положительная курсовая разница, должна учитываться в доходах.
При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения в рамках УСН не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России, в перечень расходов на УСН не включены.
ПСН: оказание услуг по переводу с одного языка на другой юридическим лицам
11.12.2015
Письмо Минфина России от 11 декабря 2015 года N 03-11-12/72881
Если индивидуальный предприниматель оказывает услуги дополнительно к установленным законами субъектов РФ видам деятельности и эти услуги относятся к бытовым услугам, в частности осуществляет услуги по выполнению переводов с одного языка на другой, то ПСН может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.
Если эти услуги индивидуальные предприниматели оказывают юрлицам, то они могут применять общий режим налогообложения или УСН.
О порядке определения величины предельного размера доходов для целей применения УСН в 2015 году
04.12.2015
Письмо Минфина России от 4 декабря 2015 года N 03-11-06/2/71021
В 2015 году с учетом установленного коэффициента-дефлятора в размере 1,147 максимально возможный к получению доход налогоплательщика за отчетный (налоговый) период для применения УСН составляет 68,82 млн. рублей (60 млн.руб. х 1,147).
УСН: затраты на приобретение имущественных прав
01.12.2015
Письмо Минфина России от 1 декабря 2015 года N 03-11-11/70011
Затраты на приобретение имущественных прав не учитываются в расходах при исчислении налога по УСН.
Об утрате права на применение УСН при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств
01.12.2015
Письмо Минфина России от 1 декабря 2015 года N 03-11-06/2/70012
При превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346_12 НК РФ, организация утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
НОЯБРЬ 2015 года
НДС: восстановление налога по объектам недвижимости при переходе на УСН организацией, находящейся на территории города Севастополя
18.11.2015
Письмо Минфина России от 18 ноября 2015 года N 03-07-11/66699
При переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по объектам недвижимости, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения. Если НДС был уплачен в бюджет Украины, то восстановлению и уплате в бюджет Российской Федерации он не подлежит.
УСН и ПСН: определение периода применения нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ
16.11.2015
Письмо Минфина России от 16 ноября 2015 года N 03-11-10/65970
Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов при применении УСН и со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет - при применении ПСН.
Если субъект РФ установил срок действия закона субъекта РФ, устанавливающего нулевую налоговую ставку для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ПСН, на любое количество календарных лет с 2015 года по 2020 год включительно. Поэтому налогоплательщики независимо от даты их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не вправе применять нулевую налоговую ставку по УСН и ПСН после 31 декабря 2020 года.
Нужно ли организации, переходящей на УСН в 2016 году, восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету в 2012-2013 годах в соответствии с Налоговым кодексом Украины
11.11.2015
Письмо Минфина России от 11 ноября 2015 года N 03-07-11/64894
При переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Если до перехода на УСН организация, применявшая Налоговый кодекс Украины, предъявленные ей суммы НДС при осуществлении капитального ремонта, реконструкции и модернизации имущества к вычету не принимала, то и восстанавливать НДС ей не нужно.
УСН: применение нулевой ставки для организаций НК РФ не предусмотрено
10.11.2015
Письмо Минфина России от 10 ноября 2015 года N 03-11-11/64583
С 1 января 2015 года законами субъектов Российской Федерации может быть установлена нулевая налоговая ставка для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 января 2015 года и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Данное правило не распространяется на организации. Следовательно, организации, осуществляющие деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, не могут применять нулевую налоговую ставку по УСН.
УСН: сумма страхового возмещения, полученного от Агентства страхования вкладов в связи с отзывом лицензии у банка
10.11.2015
Письмо Минфина России от 10 ноября 2015 года N 03-11-11/64573
Сумма страхового возмещения, полученного от Агентства страхования вкладов в связи с отзывом лицензии у банка, не подлежит включению в состав доходов при определении налоговой базы по УСН при условии, что возмещаемая сумма ранее была включена в состав доходов.
В случае если возмещаемая сумма ранее не включалась в состав доходов при определении налоговой базы по УСН, то сумма страхового возмещения, полученного от Агентства страхования вкладов в связи с отзывом лицензии у банка, учитывается в составе доходов.
НДС: применение налога при возврате товара ненадлежащего качества организацией-покупателем, являющейся плательщиком НДС, организации-поставщику на УСН
10.11.2015
Письмо Минфина России от 10 ноября 2015 года N 03-07-09/64631
Если при принятии на учет приобретенных товаров покупателем суммы НДС по ним к вычету не принимались, то при возврате этих товаров по причине ненадлежащего качества продавцу, применяющему УСН, выставлять счета-фактуры с выделением суммы НДС не нужно.
УСН: торговый сбор
02.11.2015
Письмо Минфина России от 2 ноября 2015 года N 03-11-06/63155
Организация на УСН, зарегистрированная в налоговой инспекции Новосибирской области, при осуществлении торговой деятельности через обособленное подразделение, расположенное в г.Москве, не имеет права уменьшать сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Новосибирской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г.Москвы.
УСН: доходы управляющей компании
02.11.2015
Письмо Минфина России от 2 ноября 2015 года N 03-11-06/2/63224
Суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет коммерческой организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по УСН.
Если управляющая организация занимается посреднической деятельностью и по поручению собственников помещений в многоквартирном доме закупает коммунальные услуги, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
ОКТЯБРЬ 2015 года
Об увеличении предельного размера дохода, дающего право на применение УСН
26.10.2015
Письмо Минфина России от 26 октября 2015 года N 03-11-11/61241
В настоящее время предельный размер дохода (выручки) для примения УСН составляет 60 млн рублей, а с учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год - 68,8 млн рублей.
Постановлением Правительства РФ от 13 июля 2015 года N 702 были увеличены в 2 раза предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) для отнесения хозяйствующих субъектов к категории субъектов малого и среднего предпринимательства: для микропредприятий - с 60 до 120 млн рублей; для малых предприятий - с 400 до 800 млн рублей; для средних предприятий - с 1 до 2 млрд рублей.
Но эти показатели предельных значений не используются для применения УСН.
УСН: продажа валютной выручки банку
26.10.2015
Письмо Минфина России от 26 октября 2015 года N 03-11-06/2/61235
Операции по купле-продаже иностранной валюты за российские рубли, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями на УСН, для которых указанные операции не являются лицензируемым видом деятельности, не признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Если налогоплательщик на УСН продает иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах.
Если налогоплательщик на УСН продает иностранную валюту по курсу ниже установленного Банком России, то отрицательная курсовая разница в расходы не включается.
Может ли налогоплательщик, осуществляющий розничную торговлю в отношении торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров применять ЕНВД, а по другим магазинам организации с площадью более 150 квадратных метров, применять УСН
25.10.2015
Письмо Минфина России от 25 октября 2015 года N 03-11-06/3/61231
УСН применяется в отношении всей деятельности организации или индивидуального предпринимателя в целом, независимо от осуществляемых видов деятельности и количества объектов, характеризующих определенный вид деятельности, а не в отношении отдельных видов деятельности.
Если розничная торговля через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту торговли осуществляется на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, то ЕНВД и УСН одновременно применяться не могут.
Если такая розничная торговля осуществляется в разных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах РФ, то налогоплательщик вправе самостоятельно решить, применять ли ему ЕНВД в каждом муниципальном образовании или применять иные режимы налогообложения.
УСН: выплата дивидендов участникам общества - физическим лицам
19.10.2015
