ДЕКАБРЬ 2016 года
Об определении, направлении и размещении перечня объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости
26.12.2016
Письмо ФНС России от 26 декабря 2016 года N БС-4-21/25055@
Согласно пункту 7 статьи 378_2 НК РФ определение (изменение) перечня, направление его для использования налоговыми органами и его размещение на сайте осуществляются уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.
ФНС направила обзор позиций высших судов по вопросам администрирования налогов на имущество организаций
21.12.2016
Письмо ФНС России от 21 декабря 2016 года N БС-4-21/24530@
Федеральная налоговая служба направила обзор позиций высших судов по вопросам администрирования налогов на имущество организаций за 9 месяцев 2016 года, чтобы ее сотрудники руководствались ими в работе и соотносили свои решения с позициями при администрировании имущественных налогов организаций.
Налог на имущество организаций: применение перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
12.12.2016
Письмо Минфина России от 12 декабря 2016 года N 03-05-04-01/73233
Определение Перечня объектов недвижимого имущества, а также порядок его применения, внесение изменений в Перечень вследствие технических ошибок и в иных случаях находится в компетенции уполномоченных органов власти соответствующих субъектов Российской Федерации.
Применение налоговых льгот по налогу на имущество организаций, земельному налогу и налогу на прибыль организаций участниками СЭЗ
05.12.2016
Письмо Минфина России от 5 декабря 2016 года N 03-05-05-01/71907
Для организаций - участников свободной экономической зоны установлена ставка налога на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет в размере 0 процентов, при этом в региональный бюджет законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговые ставки могут устанавливаться в пониженном размере, при этом они не могут превышать 13,5 процента. Указанные налоговые ставки установлены к прибыли полученной от всех видов деятельности, указанных в договоре об осуществлении деятельности в СЭЗ при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов).
Нулевую ставку налога на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет налогоплательщик вправе применять начиная с того налогового периода в котором была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ, а нулевую ставку налога на прибыль для зачисления в региональный бюджет налогоплательщик вправе применить со дня получения им статуса участника СЭЗ и осуществления деятельности в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ.
При этом участник свободной экономической зоны вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 ко всем собственным амортизируемым основным средствам.налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны либо участника свободной экономической зоны.
Также участники свободной экономической зоны освобождены от земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых при осуществлении деятельности в СЭЗ на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.
Участники свободной экономической зоны освобождены от от уплаты налога на имущество организаций организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе такой организации, созданного или приобретенного для ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного ее на территории, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.
Если инвестиционный проект направлен на модернизацию и реконструкцию основных фондов действующего предприятия - участника СЭЗ, то льгота по налогу на имущество распространяется на объекты основных средств модернизируемого (реконструированного) предприятия.
Если имущество было учтено на балансе организации и приобретено до получения статуса участника СЭЗ, то налоговая льгота применяется, если инвестиционным проектом и инвестиционной декларацией предусмотрены капитальные вложения в отношении этого имущества, в течение 10 лет начиная со дня включения юридического лица в единый реестр участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым или города федерального значения Севастополя при условии его использования в деятельности в свободной экономической зоне.
Начисление пеней на авансовые платежи по налогу на имущество организаций в случае изменения его кадастровой стоимости
05.12.2016
Письмо ФНС России от 5 декабря 2016 года N БС-4-21/23096@
Если налогоплательщик уплатил авансовый платеж по налогу на имущество организаций в установленный срок до изменения кадастровой стоимости недвижимости в течение года, то пени на сумму соответствующего авансового платежа по налогу на имущество организаций не начисляются.
Применение налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении нефтепровода, если он соответствует техническим требованиям, предъявляемым к магистральным трубопроводам
02.12.2016
Письмо Минфина России от 2 декабря 2016 года N 03-05-05-01/71510
Если документы территориального планирования территорий Российской Федерации (субъектов Российской Федерации), на которых осуществлялось строительство и ввод в эксплуатацию магистрального трубопровода, утверждены до вступления в силу Федерального закона N 41-ФЗ и указанный магистральный трубопровод не был включен в соответствующую схему территориального планирования исходя до дня вступления в силу Федерального закона N 41-ФЗ, организация вправе применять пониженные ставки по налогу на имущество, установленные пунктом 3 статьи 380 НК РФ в отношении нефтепровода, если данный объект соответствует техническим требованиям, предъявляемым к магистральным трубопроводам, и соответствующей проектно-сметной документации.
НОЯБРЬ 2016 года
Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для расчета и уплаты налога на имущество организаций
18.11.2016
Письмо Минфина России от 18 ноября 2016 года N 03-05-04-01/67916
Субъектом РФ самостоятельно разрабатывается Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (например, постановление Правительства Москвы от 14.05.2014 N 257-ПП).
С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 242-ФЗ вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений будет определяться уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в соответствии с порядком определения такого вида, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 статьи 378.2 НК РФ высшим исполнительным органом госвласти субъекта РФ.
Налогообложение налогом на имущество организаций движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансовом счете 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
18.11.2016
Письмо Минфина России от 18 ноября 2016 года N 03-05-05-01/67902
Налоговая база в отношении объектов движимого и недвижимого имущества, учитываемых в качестве основных средств, в том числе основных средств, учитываемых на балансовых счетах 619 и 620, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ как среднегодовая стоимость имущества исходя из сформированной по правилам ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату остаточной стоимости объектов основных средств.
Как применять налоговую льготу по налогу на имущество организаций в отношении модернизированного объекта движимого имущества
15.11.2016
Письмо Минфина России от 15 ноября 2016 года N 03-05-05-01/66787
В соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК РФ освобождаются от налогообложения с 1 января 2015 года организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц или передачи имущества между взаимозависимыми лицами.
Поэтому движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств от лица, не признаваемого ВЗЛ, по первоначальной стоимости, сформированной с учетом произведенных работ по монтажу оборудования, услуг по транспортировке и других услуг по договорам с ВЗЛ, не облагается налогом на имущество организаций.
В отношении модернизируемого объекта движимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств до 1 января 2013 года, налоговая льгота по налогу на имущество не применяется.
Объекты движимого имущества, приобретенные у взаимозависимого лица и учтенные на балансе в качестве основных средств с 1 января 2013 года в результате проводимой модернизации облагаются налогом в общем порядке.
ОКТЯБРЬ 2016 года
Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций
13.10.2016
Письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-05-05-01/59778
Если в состав недвижимого имущества входят основное сооружение и отдельные части строения и пристроек, и в кадастровой стоимости учтены эти отдельные части, то налоговая база в отношении такого объекта определяется в соответствии с п.2 ст.375 НК РФ по кадастровой стоимости этого объекта.
В случае, если дополнительные отдельные части строения и пристроек сооружения не учтены в кадастровой стоимости сооружения, то дополнительные объекты подлежат налогообложению в соответствии с п.1 ст.375 НК РФ исходя из остаточной стоимости объектов основных средств.
Минфин разъяснил особенности применения кадастровой стоимости недвижимого имущества в период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года
11.10.2016
Письмо ФНС России от 11 октября 2016 года N БС-4-11/19238@
Письмо Минфина России от 30 сентября 2016 года N 03-05-04-01/57212
Статьей 19 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 360-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" определены особенности применения кадастровой стоимости недвижимого имущества в период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года. В этот период должна применяться наименьшая кадастровая стоимость объекта недвижимости, полученная с 1 января 2014 года или с 1 января года, в котором впервые кадастровая стоимость начала действовать для налогообложения, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась.
Такой датой в отношении имущества иностранных организаций является 1 января 2014 года, а в отношении иных объектов, указанных в статье 378.2 Налогового кодекса, - 1 января года, указанного в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости (вне зависимости от даты включения конкретного объекта недвижимости в перечень объектов административно-делового и торгового назначения).
Нужно ли менять даты постановки на учет основных средств в случае перерегистрации общества в связи с внесением изменений в Гражданский кодекс РФ
10.10.2016
Письмо Минфина России от 10 октября 2016 года N 03-05-05-01/58746
Начисление амортизации по основным средствам организацией, возникшей в результате реорганизации в форме преобразования, производится исходя из сроков полезного использования, установленных реорганизованной организацией (правопредшественником) при принятии этих объектов к бухгалтерскому учету в соответствии с действующими нормативными актами.
Приведение учредительных документов, а также наименования юридических лиц, созданных до дня вступления в силу Федерального закона N 99-ФЗ, в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ, не является реорганизацией (ликвидацией) юрлиц, и, следовательно, не требует изменения дат постановки на учет основных средств.
Обложение налогом на имущество организаций активов, учитываемых на балансовых счетах 619, 620 и 621
06.10.2016
Письмо Минфина России от 6 октября 2016 года N 03-05-05-01/58125
При налогообложении с 1 января 2016 года основных средств кредитных организаций налогом на имущество организаций рекомендуется руководствоваться письмом Минфина России от 05.02.2016 N 03-05-04-01/5884.
