ДЕКАБРЬ 2016 года
Освобождаются от НДС платные медицинские услуги
29.12.2016
Письмо Минфина России от 29 декабря 2016 года N 03-07-07/78984
Освобождаются от обложения НДС услуги населению по забору крови и выдаче результатов исследования, если медицинская организация имеет соответствующую лицензию на оказание данного вида услуг.
Услуги по клинической лабораторной диагностике анализов крови организацией, привлекаемой для проведения таких анализов, также освобождаются от обложения НДС, если медицинская организация имеет соответствующую лицензию на оказание данного вида услуг.
Обложение НДС аванса, полученного продавцом от иностранного покупателя в счет предстоящей поставки товаров на экспорт, если в дальнейшем право требования было переуступлено иностранным покупателем российскому лицу
29.12.2016
Письмо Минфина России от 29 декабря 2016 года N 03-07-08/78995
С валютного аванса НДС платить не должны, т.к. на экспорт товар идёт по нулевой ставке НДС. А после переуступки данный аванс уже стал авансом от резидента и предприятие должно выставить счет-фактуру на аванс.
Операции по реализации товаров на территории Российской Федерации облагаются НДС по ставке 10 (18) процентов.
Если был получен аванс в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС (за исключением товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке НДС, а также товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев), налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.
Если иностранный покупатель переуступил права требования товаров российскому лицу, то полученный российским продавцом от иностранного покупателя аванс в счет предстоящей реализации товаров, облагается НДС в том налоговом периоде, в котором был получен.
Уплата НДС физлицами при приобретении жилищно-коммунальных услуг
27.12.2016
Письмо ФНС России от 27 декабря 2016 года N СД-19-3/197
Организация коммунального комплекса продает коммунальные услуги управляющей организации по тарифам, увеличенным на соответствующую сумму НДС. При дальнейшей перепродаже управляющей организацией коммунальных услуг физлицам (потребителям) то НДС на их стоимость не начисляется. При этом суммы НДС, предъявленные управляющей организации организациями коммунального комплекса, учитываются у управляющей организации в стоимости приобретенных коммунальных услуг. Следовательно, физические лица (потребители) оплачивают коммунальные услуги, предоставленные им управляющей организацией, по стоимости, учитывающей сумму НДС.
Например, если организация коммунального комплекса реализует коммунальную услугу управляющей организации, то управляющей организации предъявляются тариф и сумма НДС, исчисленная с этого тарифа (предположим, 100 руб. и 18 руб. - сумма НДС), которая учитывается у управляющей организации в стоимости приобретенных коммунальных услуг. Дальнейшая реализация этих услуг потребителям производится за 118 руб. с учетом НДС.
Кроме того, на основании пункта 5 статьи 149 НК РФ управляющая организация вправе отказаться от освобождения от налогообложения операций, указанных в пункте 3 статьи 149 НК РФ.
В этом случае если управляющая организация отказалась от применения освобождения, то к оплате потребителям предъявляется тариф, увеличенный на сумму НДС (например, тариф 100 руб. без НДС и 18 руб. - сумма НДС, что в итоге также составляет 118 руб., в том числе НДС 18 руб.).
Такм образом, если коммунальные услуги продаются физлицам (потребителями), то сумма НДС всегда учитывается в цене (тарифе) таких коммунальных услуг, и на эту сумму НДС еще раз не начисляется.
Обложение НДС реализации драгоценных металлов в слитках российскому банку иностранным лицом, состоящим на учете в российском налоговом органе в связи с открытием счета в банке,
27.12.2016
Письмо Минфина России от 27 декабря 2016 года N 03-07-05/78195
Операции по реализации драгоценных металлов Банку России и банкам освобождаются от обложения НДС. Поэтому если иностранное лицо, состоящее на налоговом учете в РФ в связи с открытием счета в банке, продает драгоценные металлы в слитках российскому банку, то эта операция НДС не облагается.
НДС при приобретении физлицами для личных целей товаров в иностранных интернет-магазинах
27.12.2016
Письмо ФНС России от 27 декабря 2016 года N СД-3-3/6672
Если физлица покупают товары для личных целей в иностранных интернет-магазинах на иностранных интернет-сайтах, то такие покупки НДС не облагаются.
Как вносить исправления в книгу покупок, применяемую при расчетах по НДС
26.12.2016
Письмо Минфина России от 26 декабря 2016 года N 03-07-09/77996
При аннулировании записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений, показатели в графах 15-16 книги покупок указываются с отрицательным значением.
При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в связи с внесением в них исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.
При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в случае, не связанном с внесением в них исправлений, необходимо также использовать дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы эти счет-фактура, корректировочный счет-фактура.
НДС: услуги по обслуживанию пассажиров в бизнес-залах и помещениях для особо важных персон
26.12.2016
Письмо Минфина России от 26 декабря 2016 года N 03-07-07/78031
Услуги по обслуживанию пассажиров в бизнес-залах и помещениях для особо важных персон на территории аэропорта облагаются НДС.
НДС: налогообложение платного сервисного обслуживания пассажиров железнодорожного транспорта
26.12.2016
Письмо Минфина России от 26 декабря 2016 года N 03-07-07/77955
Услуги по сервисному обслуживанию пассажиров железнодорожного транспорта, стоимость которых включается в стоимость проезда, облагаются НДС по ставке в размере 18 процентов.
НДС: реализация препаратов, по которым закончился срок действия регистрационного удостоверения и начата процедура перерегистрации
26.12.2016
Письмо Минфина России от 26 декабря 2016 года N 03-07-07/77999
Лекарственные средства, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причинам истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка НДС в размере 10% не применяется.
Как документально подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров через комиссионера (поверенного, агента)
26.12.2016
Письмо Минфина России от 26 декабря 2016 года N 03-07-08/77946
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров через комиссионера (поверенного, агента) в налоговый орган вместо копий таможенных деклараций и копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов на бумажном носителе налогоплательщик вправе представить реестры, содержащие сведения из указанных документов, в электронном виде.
Можно ли вычесть НДС со стоимости электроэнергии на основании электронных счетов-фактур
23.12.2016
Письмо Минфина России от 23 декабря 2016 года N 03-03-06/3/77429
Можно ли признавать в расходах и принять к вычету НДС со стоимости электроэнергии на основании электронных документов (актов, счетов-фактур, УПД), составленных за период, в котором электроэнергия фактически была приобретена покупателем, в случае если даты составления и выставления электронных документов относятся к следующему периоду (но до даты установленного срока представления налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль)?
Чтобы признать доходы и расходы по налогу на прибыль, налогоплательщики - организации - участники оптового рынка электроэнергии могут руководствоваться разъяснениями Минфина России, данными в письме от 27.07.2015 N 03-03-05/42971. То есть если счет-фактура составлен непосредственно после окончания месяца, в котором был совершен факт хозяйственной жизни, в течение разумного срока, но до даты сдачи налоговой декларации, то такие первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе.
Если счета-фактуры были выставлены продавцом после установленного срока, то НДС все равно можно принять к вычету.
Кроме того, при получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения квартала, в котором эти товары (работы, услуги) были приняты на учет, но до установленного срока сдачи налоговой декларации, покупатель вправе принять к вычету НДС в отношении таких товаров (работ, услуг), с того квартала, в котором они были приняты на учет.
Таким образом, если счет-фактура был получен до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, то налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в том квартале, в котором они были приняты на учет.
ФНС направила контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, которыми подтверждается право на получение возмещения при применении нулевой налоговой ставки или налоговых вычетов по НДС
19.12.2016
Письмо ФНС России от 19 декабря 2016 года N ЕД-4-15/24309@
Для подтверждения права на получение возмещения при применении нулевой налоговой ставки по НДС (или особенностей налогообложения), а также налоговых вычетов по НДС, в налоговые органы представляется реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Чтобы можно было проверить правильность отражения информации в этих формах, ФНС направляет контрольные соотношения показателей в них.
И в данном письме ФНС направила контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности и контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности между собой.
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС
14.12.2016
Письмо ФНС России от 14 декабря 2016 года N СД-4-3/23923@
Не облагаются НДС операции по реализации (передаче для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.
Операции, не облагаемые НДС, отражаются в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
А сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы, отражается в Приложении 1 к разделу 3 декларации.
Как заполнить налоговую декларацию по НДС в связи с изменениями законодательства
14.12.2016
Письмо ФНС России от 14 декабря 2016 года N СД-4-3/23923@
ФНС разъяснила, как заполнить налоговую декларацию по НДС в связи с изменениями законодательства.
В частности, в соответствии со статьей 1 Федерального закона N 174-ФЗ пункт 2 статьи 149 НК РФ не облагаются НДС операции по реализации на территории Российской Федерации макулатуры. Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом обложения НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС. До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики могут в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте:
31 пункта 2 статьи 149 НК РФ - под кодом 1010230;
35 пункта 3 статьи 149 НК РФ - под кодом 1010233.
При этом не будет нарушением, если налогоплательщиками будет использоваться старый код 1010200 до момента официального утверждения новых кодов 1010230 и 1010233 для указанных операций.
Уплата НДС иностранной организацией, не состоящей на налоговом учете в РФ, если она оказывает российским организациям (ИП) посреднические услуги через Интернет по организации перевозок
14.12.2016
Письмо ФНС России от 14 декабря 2016 года N СД-4-3/24043@
Письмо Минфина РФ от 21 ноября 2016 года N 03-07-15/68380
Если иностранная организация помогает через Интернет установить контакты между российским организациям (индивидуальным предпринимателям) , которые являются перевозчиками и (или) водителями, и их клиентами (пассажирами) для оказания услуг по перевозке, а также оказывает услуги по организации расчетов между российскими организациями (индивидуальными предпринимателями) и их клиентами, то с 1 января 2017 года местом оказания таких услуг признается территория Российской Федерации.
Такая иностранная организация не должна вставать на налоговый учет в России. В данном случае НДС исчисляется и перечисляется в бюджет российскими организациями (индивидуальными предпринимателями) в качестве налоговых агентов в отношении услуг, оказанных иностранной организацией с 1 января 2017 года.
Как оформить документы, чтобы подтвердить право использовать нулевую налоговую ставку по НДС при перевозке товаров автотранспортом через территорию государства - члена ЕАЭС
12.12.2016
Письмо ФНС России от 12 декабря 2016 года N СД-4-3/23716@
При вывозе товаров автомобильным транспортом за пределы таможенной территории Таможенного союза или их ввозе, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающей вывоз (ввоз) товара в Россию.
Со вступлением в силу Таможенного кодекса Таможенного союза таможенное оформление и таможенный контроль на границе Российской Федерации с государствами - членами ЕАЭС отменены. Поэтому в случае вывоза товаров из России в третьи страны через государства ЕАЭС отметки на транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах проставляются российскими таможенными органами, осуществившими выпуск товаров в соответствующей таможенной процедуре. А наличие отметки российского таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы России, на указанных документах не требуется.
