ДЕКАБРЬ 2017 года

ФНС разъяснила, как отражать персональные данные в 2-НДФЛ и РСВ
29.12.2017

    Письмо ФНС России от 29 декабря 2017 года N ГД-4-11/26889@

    Раздел 2 Справки по форме 2-НДФЛ заполняется налоговым агентом на основании документа, удостоверяющего личность (п.IV Порядка заполнения Раздела 2). Если у физлица изменились персональные данные после представления в налоговую справки по форме 2-НДФЛ, то уточненную справку представлять не надо.

В Разделе 3 РСВ нужно указывать актуальные персональные данные застрахованных лиц на основании документов, удостоверяющих личность (п.XXII Порядка заполнения Раздела 3). Если в представленном расчете указаны недостоверные персональные данные, то он считается непредставленным и плательщику направляется уведомление (п.7 статьи 431 НК РФ). Если в установленный срок плательщик не получил уведомление, то уточненный расчет представлять не надо.

Если сделку исполнил субподрядчик, то заказчик всё равно вправе принять НДС к вычету и учесть эти расходы при расчете прибыли
20.12.2017

     Письмо Минфина России от 20 декабря 2017 года N 03-07-11/85028

    Письмо Минфина России от 20 октября 2017 года N 03-03-06/1/68944

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 54_1 НК РФ обязательство должно быть исполнено подрядчиком либо непосредственно, либо иным исполнителем (субподрядчиком), которому передано на исполнение указанное обязательство по закону или в рамках договора с подрядчиком.

Следовательно, НДС можно принять к вычету даже если его предъявил подрядчик, а работы по факту выполнил субподрядчик.

Также эти расходы можно учесть при расчете налога на прибыль, но для этого обязательство субподрядчику должно быть передано в рамках договора с подрядчиком.

Счета-фактуры, подписанные факсимильной подписью, не принимаются для вычета НДС
08.12.2017

    Письмо Минфина России от 8 декабря 2017 года N 03-03-06/1/81951

Использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, НК РФ не предусмотрено (п.6 статьи 169 НК РФ).

Поэтому счета-фактуры, которые подписаны факсимильной подписью, не могут являться основанием для принятия сумм НДС к вычету.

Передача медицинских изделий в лизинг отражается в декларации по НДС под кодом 1010265 или 1010200
06.12.2017

    Письмо ФНС России от 6 декабря 2017 года N СД-4-3/24735

В соответствии с Федеральным Законом от 18.07.2017 N 161-ФЗ с 01.10.2017 не облагаются НДС операции по передаче медицинских изделий, указанных в 4 абзаце пп.1 п.2 статьи 149 НК РФ, имеющих регистрационное удостоверение, в лизинг с правом выкупа (пп.33 п.2 статьи 149 НК РФ).

До внесения изменений в декларацию по НДС и в Порядок ее заполнения налогоплательщик может использовать старую форму декларации и отражать эти операции в разделе 7 под кодом 1010265 или 1010200.

Как облагаются НДС и налогом на прибыль расходы на услуги банка
04.12.2017

    Письмо Минфина России от 4 декабря 2017 года N 03-03-06/1/80245

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация должна сама определить, к каким группам расходов она отнесет расходы на услуги банка (в зависимости от их видов), например:

- комиссия банку за выдачу банковской гарантии - к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.25 п.1 статьи 264 НК РФ);

- расходы на услуги банков - к внереализационным расходам (пп.15 п.1 статьи 265);

- если расходы отвечают определению процента (п.3 статьи 43 НК РФ) - к процентным доходам по долговому обязательству (статья 269 НК РФ).

Расходы на услуги банка будут включаться в налоговую базу по НДС, если они связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС (пп.2 п.1 статьи 162 НК РФ), а если они не связаны с оплатой - то не облагаются НДС.

НОЯБРЬ 2017 года

Реализация зарегистрированных медицинских изделий облагается НДС по ставке 10%
28.11.2017

    Письмо ФНС России от 28 ноября 2017 года N СД-4-3/24035

Льготную ставку 10% по НДС можно применять при реализации медицинских изделий, кроме важнейших и жизненно необходимых, предъявив в налоговую их регистрационное удостоверение.

Правительством РФ утвержден перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%.

Например, к ним относится медицинское изделие с кодом 93 8569 "Среда культурная для поддержания жизнедеятельности клеток человека", которое входит в группу 938500 "Препараты биологические".

Таким образом, при реализации медицинских изделий, входящих в перечень и на которые есть удостоверения, можно применять ставку 10% по НДС.

На лизинговые платежи начисляется НДС, если имущество не вернули или вернули с опозданием
27.11.2017

    Письмо Минфина России от 27 ноября 2017 года N 03-07-11/78179

Если лизинговое имущество не вернули или вернули с опозданием, то на лизинговые платежи будет начисляться НДС.

В этом случае лизингодатель в книге продаж регистрирует счета-фактуры, в которых указан этот НДС, составленные в одном экземпляре (п.18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС).

Не облагается НДС поставка товаров в Белорусский филиал российской организации
27.11.2017

    Письмо Минфина России от 27 ноября 2017 года N 03-07-13/1/78201

Если российская организация поставляет товары в Белорусский филиал другой российской организации (налогоплательщика Республики Беларусь), то эти товары облагаются НДС по ставке 0%.

Чтобы российской организации подтвердить право на эту льготу, нужно в налоговый орган предоставить документы, предусмотренные пунктом 3 раздела II Протокола, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное филиалом российской организации, приобретающим товары, с отметкой белорусского налогового органа об уплате налога на добавленную стоимость.

Если невозможно определить страну происхождения после разделения товара на отдельные компоненты и детали, то в графах 10 и 11 счета-фактуры надо поставить прочерк
27.11.2017

    Письмо Минфина России от 27 ноября 2017 года N 03-07-09/78220

В графах счетов-фактур 10 "Страна происхождения" и 11 "Регистрационный номер таможенной декларации" указываются страна происхождения товаров и регистрационный номер таможенной декларации (если страна происхождения товаров не РФ) (пп."к" и "л" п.2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. N 1137).

Если невозможно определить страну происхождения после разделения товара на отдельные компоненты и детали, то в этих графах надо поставить прочерк.

Строки 2а и 6а "Адрес" счета-фактуры могут быть заполнены с сокращениями, частично заглавными и частично строчными буквами, и без наименования страны
15.11.2017

    Письмо Минфина России от 15 ноября 2017 года N 03-07-09/75380

    Письмо Минфина России от 14 ноября 2017 года N 03-07-14/74813

    Письмо Минфина России от 9 ноября 2017 года N 03-07-14/73658

    Письмо Минфина России от 8 ноября 2017 года N 03-07-09/73538

    Письмо Минфина России от 8 ноября 2017 года N 03-07-09/73536

    Письмо Минфина России от 8 ноября 2017 года N 03-07-09/73405

    Письмо Минфина России от 8 ноября 2017 года N 03-07-09/73404

    Письмо Минфина России от 20 октября 2017 года N 03-07-14/68778
    

В строках 2а и 6а "Адрес" счета-фактуры указываются адрес юрлица или ИП, указанные соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Если в вышеуказанных строках счета-фактуры написаны адреса продавца и покупателя, указанные в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, с сокращениями слов, а также частично заглавными буквами и частично строчными буквами, то это не является основанием для признания счета-фактуры, составленным с нарушением установленного порядка.

Если в составе адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, отсутствует наименование страны, то указывать в вышеназванных строках счета-фактуры в составе адресов продавца и покупателя наименование страны "Российская Федерация", "Россия" и "РФ" не нужно.

Также в адресах продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, можно указывать с сокращениями слова "город", "улица", "дом", "офис".

При продаже недостроенного дома нужно заплатить НДС
02.11.2017

    Письмо Минфина России от 2 ноября 2017 года N 03-07-11/72106

От обложения НДС освобождаются операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (подпункт 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ).

В пункте 2 статьи 15 Жилищного кодекса РФ установлено, что жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан. Также к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната (пункт 1 статьи 16 ЖК РФ).

Поэтому нельзя применить освобождение от НДС, установленное подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ, при продаже недостроенного дома. То есть продажа дома, даже недостроенного, должна облагаться НДС в общем порядке.

Если в юрадресах продавца и покупателя нет названия страны, то и в выставляемых счетах-фактурах ее не нужно указывать
01.11.2017

    Письмо Минфина России от 1 ноября 2017 года N 03-07-14/71926

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счетах-фактурах должен быть указан, в том числе, адрес налогоплательщика.

С 1 октября 2017 года, в строках 2а и 6а "Адрес" счета-фактуры указываются адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, и адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в ЕГРИП. Если в адресах продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, отсутствует наименование страны, то в строках счета-фактуры в составе адресов продавца и покупателя не нужно указывать наименование страны "Российская Федерация" или "Россия".

ОКТЯБРЬ 2017 года

Как отражать налоговые вычеты по экспортируемым несырьевым товарам в декларации по НДС
31.10.2017

    Письмо ФНС России от 31 октября 2017 года N СД-4-3/22102@

В каком разделе декларации по НДС следует отражать вычеты "входного" НДС после 01.07.2016 по экспортируемым несырьевым товарам, обоснованность применения ставки 0% по которым документально подтверждена?

Экспортеры несырьевых товаров суммы налога по приобретенным с 1 июля 2016 года товарам, работам, услугам, которые использовались или будут использоваться при реализации этих товаров, вправе заявить вычет налога по правилам пункта 2 статьи 171 и пунктов 1 и 1.1 статьи 172 НК РФ, и независимо от момента определения налоговой базы по операции реализации товаров на экспорт.

Суммы налога по приобретенным с 1 июля 2016 года товарам отражаются в разделе 3 налоговой декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.

Средства, полученные в счет возмещения нанесенного заказчиком ущерба оборудованию подрядчика, НДС не облагаются
27.10.2017

    Письмо Минфина России от 27 октября 2017 года N 03-07-11/70530

Операции по передаче исключительных прав на использование товарного знака по лицензионному договору облагаются НДС. Налоговая база по ним определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав.

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.

Так как деньги, полученные в счет возмещения нанесенного заказчиком ущерба оборудованию подрядчика, не связаны с продажей товаров (работ, услуг), такие денежные средства НДС не облагаются.