НОЯБРЬ 2017 года

Индивидуальный предприниматель может применять ПСН, если он торгует в розницу через магазин, который расположен в жилом доме
21.11.2017

    Письмо Минфина России от 21 ноября 2017 года N 03-11-12/76596

Патентная система налогообложения применяется при торговле в розницу через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров, независимо от того, где такой магазин расположен: в жилом доме или специально предназначенном для этого здании.

Поэтому при торговле в розницу индивидуальный предприниматель может применять ПСН, соблюдая требования главы 26.5 НК РФ.

ОКТЯБРЬ 2017 года

Определение базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы"
30.10.2017

    Письмо Минфина России от 30 октября 2017 года N 03-11-11/71214

Для определения размера страховых взносов на ОПС за себя за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

При этом расходы, предусмотренные статьей 346_16 НК РФ, не учитываются.

Исходя из этого Минфин считает, что определение размера страховых взносов на ОПС для ИП исходя из их доходов не увязываются с определением такими ИП налоговой базы при уплате налогов по ЕНВД, УСН, ПСН и т.д..

Можно применять ПСН, осуществляя ремонт моечного и компрессорного оборудования
27.10.2017

    Письмо ФНС России от 27 октября 2017 года N СД-4-3/21857

На основании подпункта 9 пункта 2 статьи 346_43 НК РФ ПСН применяется индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.

Согласно ОКВЭД 2 деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, машин и оборудования отнесена к подклассу 45.2 "Услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств", а также к группе 33.12 "Ремонт машин и оборудования".

Группировка 33.12 "Ремонт машин и оборудования", в частности, включает:

- ремонт и обслуживание двигателей, кроме автомобильных;

- ремонт и обслуживание насосов, компрессоров и подобного оборудования;

- ремонт и обслуживание гидравлической аппаратуры;

- ремонт и обслуживание универсальных машин.

Поэтому при ремонте моечного и компрессорного оборудования, индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.

ИП, принимающие у населения и организаций макулатуру, могут применять ПСН
25.10.2017

    Письмо ФНС России от 25 октября 2017 года N СД-4-3/21589@

    Письмо ФНС России от 20 октября 2017 года N СД-4-3/21231@

    Письмо Минфина России от 27 сентября 2017 года N 03-11-09/62742

Верно ли то, что полученный ИП доход от реализации принятого вторичного сырья (макулатуры), за исключением металлолома, является доходом от предусмотренного пп.17 п.2 ст.346_43 НК РФ вида предпринимательской деятельности и учитывается для целей налога при ПСН?

В соответствии с подпунктом 17 пункта 2 статьи 346_43 Нк рф ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями, если они принимают стеклопосуду и вторсырье, за исключением металлолома. Поэтому ИП, принимающие у населения и организаций макулатуру, могут применять ПСН.

А вот деятельность по обработке (переработке) вторичного сырья и производству продукции из вторичного сырья, облагается в рамках общей системы налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Если ИП на ПСН не уплатил или не полностью уплатил налог, то он должен заплатить налог и штраф, а если не вовремя заплатил налог - тогда только пени, без штрафа
24.10.2017

    Письмо ФНС России от 24 октября 2017 года N СД-4-3/21453@

    Письмо Минфина России от 18 октября 2017 года N 03-11-09/68364

Если при проведении налоговой проверки была выявлена неуплата или неполная уплата налога по ПСН, то ИП должен заплатить штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ, а если ИП на ПСН уплатил налог не вовремя, то он должен заплатить только пени без штрафа.

ПСН: производство и реализация хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
06.10.2017

    Письмо Минфина России от 6 октября 2017 года N 03-11-12/65200

Если у ИП есть патент на производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, то такой индивидуальный предприниматель по одному патенту может не только производить данную продукцию, но и провдавать ее, как физическим, так и юридическим лицам.

Если в патенте и в договоре на оказание услуг указан один субъект РФ, то ИП может по этому патенту оказывать услуги даже иностранным заказчикам через Интернет
05.10.2017

    Письмо Минфина России от 5 октября 2017 года N 03-11-12/65005

В патенте всегда указывается территория его действия.

К виду деятельности, определенному подпунктом 62 пункта 2 статьи 346_43 НК РФ, относится оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации. При этом глава 26_5 "Патентная система налогообложения" НК РФ не запрещает оказывать такие услуги через Интернет.

Следовательно, если в патенте ИП на разработку программ ЭВМ указан субъект РФ, и договор на оказание указанных услуг заключен в том же субъекте РФ, в котором получен патент, то налогоплательщик вправе оказывать данные услуги заказчикам, в том числе иностранным.

Если налогоплательщик опоздал с подачей заявления на получение патента, то он может либо изменить даты в заявлении, либо направить новое заявление
05.10.2017

    Письмо Минфина России от 5 октября 2017 года N 03-11-09/65048

Если налогоплательщик нарушил срок подачи заявления на получение патента в налоговый орган, то Минфин продолжает придерживаться позиции, выраженной в письме от 05.04.2013 N 03-11-10/11254, а именно:

При подаче данного заявления индивидуальный предприниматель указывает дату начала и дату окончания действия патента. При этом дата подписания заявления должна быть на 10 дней раньше даты начала действия патента.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента или выдать патент, или уведомить его об отказе в выдаче патента (пункт 3 статьи 346.45 Кодекса).

Перечень оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как нарушение срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган.

Поэтому если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган должен выдать ИП патент с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению.

Если налоговый орган рассмотрел заявление на получение патента в течение 10 дней и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, то налоговый орган может предложить ИП:

- заменить в заявлении даты начала и окончания действия патента;

- направить в налоговый орган новое заявление на получение патента.

После 1 июля 2018 года ИП смогут получить вычет на приобретение новой ККТ с фискальным накопителем
04.10.2017

    Письмо Минфина России от 4 октября 2017 года N 03-11-11/64546

После 1 июля 2018 года ИП могут получить вычет на приобретение новой ККТ с фискальным накопителем в пределах 18 тыс. рублей.

При этом пользователь не обязан заключать договор технического обслуживания ККТ, а это также снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя, и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию, что исключает дополнительные затраты.

Впервые зарегистрированный ИП на ПСН вправе применять нулевую налоговую ставку при соблюдении принципа непрерывности применения ПСН в течение двух лет подряд и иных ограничений, установленных для ПСН
03.10.2017

    Письмо Минфина России от 3 октября 2017 года N 03-11-12/64238

В соответствии с пунктом 3 статьи 346_50 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена нулевая налоговая ставка по ПСН для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Указанные индивидуальные предприниматели вправе применять нулевую ставку со дня их госрегистрации не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Налоговым периодом по ПСН является календарный год, но если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Поэтому ИП, зарегистрированный 15 апреля 2017 года и с 1 мая 2017 года по 31 декабря 2017 года и применяющий ПСН с нулевой ставкой, при получении патента на период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года вправе применять нулевую налоговую ставку при соблюдении принципа непрерывности применения ПСН в течение этого календарного года и иных ограничений, установленных для ПСН.

СЕНТЯБРЬ 2017 года

ПСН: применение ККТ при производстве и реализации хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
29.09.2017

    Письмо Минфина России от 29 сентября 2017 года N 03-11-12/63644

Если у индивидуального предпринимателя есть патент на оказание услуг по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, то он может их продавать в рамках ПСН,.

Если индивидуальный предприниматель, кроме продажи собственной продукции торгует еще и купленной продукцией, то такая деятельность является самостоятельным видом деятельности, в отношении которой может применяться ПСН или иной режим налогообложения.

ИП на ПСН, а также организации и ИП на ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ до 01.07.2018 при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу). При этом они обязаны заполнять реквизит "наименование товара (работ, услуг)" в кассовом чеке и БСО с 01.02.2021.

ИП может применять ПСН в отношении услуг по посадке растений и уходу за ними в жилых и нежилых помещениях
20.09.2017

    Письмо ФНС России от 20 сентября 2017 года N СД-4-3/18792@

Если ИП оказывает услуги по посадке растений и уходу за ними в жилых и нежилых помещениях (квартирах, жилых домах, офисах, торговых центрах и др.), то он может в отношении этих услуг применять ПСН.

Если в период действия патента увеличивается количество арендаторов, а не объектов недвижимости, то новый патент получать не нужно
20.09.2017

    Письмо ФНС России от 20 сентября 2017 года N СД-3-3/6248@

Патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, действует в отношении указанных в патенте объектов, сдаваемых в аренду, а не в отношении конкретных арендаторов имущества. Поэтому в случае изменения количества арендаторов сдаваемой в аренду (внаем) недвижимости, получать новый патент не нужно.

Предприниматель на УСН, сдающий в аренду недвижимость, не вправе до конца года перейти на ПСН
20.09.2017

    Письмо ФНС России от 20 сентября 2017 года N СД-4-3/18795@

Индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН только в отношении тех сдаваемых в аренду нежилых помещений, которые указаны в патенте. В отношении иных объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве собственности, в том числе находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, он праве применять иной режим налогообложения.

Индивидуальный предприниматель на УСН, сдающий в аренду недвижимость, не вправе до конца года перейти на ПСН в отношении этих объектов недвижимости.

В случае изменения количества арендаторов объекта недвижимости получение нового патента не требуется
19.09.2017

    Письмо Минфина России от 06.09.2017 N 03-11-09/57325

    Письмо ФНС России от 19.09.2017 N СД-4-3/18316@