ДЕКАБРЬ 2017 года

Облагаются УСН возмещаемые коммунальные расходы арендодателю и агентское вознаграждение агенту
25.12.2017

    Письмо Минфина России от 25 декабря 2017 года N 03-11-11/86266

    Письмо Минфина России от 19 декабря 2017 года N 03-11-06/2/84953

Если арендодатель применяет УСН, то он должен учитывать в составе доходов по УСН суммы возмещаемых коммунальных услуг (расходов) (статья 251 НК РФ).

Если агент применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", то он должен в составе доходов учитывать только агентское вознаграждение (пп.9 п.1 статьи 251 НК РФ) при соблюдении условий по сделке с третьими лицами (п.1 статьи 1005, статья 1011 ГК РФ).

Не применяется УСН для организаций, имеющих в своем уставном капитале 100% долю участия иностранного юрлица
25.12.2017

    Письмо Минфина России от 25 декабря 2017 года N 03-11-11/86271

УСН не могут применять организации, у которых в уставном капитале имеется 100% доля участия иностранного юрлица (пп.14 п.3 статьи 346.12 НК РФ).

Не облагается УСН возвращенная госпошлина при отказе от подачи иска
21.12.2017

    Письмо Минфина России от 21 декабря 2017 года N 03-11-11/85518

Если организация или ИП применяет УСН с объектом "доходы", то возвращенная госпошлина в случае отказа от подачи искового заявления в суд не учитывается в составе доходов по УСН (п.3 статьи 250 НК РФ).

Если организация или ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", то возвращенная госпошлина также не учитывается в составе доходов по УСН, если при оплате ее не включили в состав расходов по УСН.

Комиссия банка за перечисление зарплаты работникам учитывается в составе расходов по УСН
05.12.2017

    Письмо Минфина России от 5 декабря 2017 года N 03-11-11/80622

При определении налоговой базы по УСН (доходы минус расходы) комиссия банка за перечисление зарплаты работникам учитывается в составе расходов (пп.9 п.1 статьи 346.16 НК РФ).

НОЯБРЬ 2017 года

Применение нулевой ставки по УСН индивидуальным предпринимателем
09.11.2017

    Письмо Минфина России от 9 ноября 2017 года N 03-11-11/73672

Индивидуальный предприниматель, впервые зарегистрированный в 2017 году и применяющий УСН в городе Москве, осуществляющий предпринимательскую деятельность на территории Московской области, может применять нулевую налоговую ставку в течение двух налоговых периодов за 2017 и 2018 годы.

При этом ему не нужно представлять в налоговый орган специальное заявление отом, что он будет применять нулевую налоговую ставку.

Виды производственной, социальной и научной деятельности, которые облагаются по нулевой ставке, устанавливаются субъектами РФ на основании ОКВЭД.

Доходы от оказания услуг по содержанию и воспитанию детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, полученные по госконтрактам, облагаются налогом по УСН
01.11.2017

    Письмо Минфина России от 1 ноября 2017 года N 03-11-11/71925

Доходы, полученные благотворительной автономной некоммерческой организацией от оказания услуг по содержанию и воспитанию детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, полученные по госконтрактам на оказание указанных услуг, учитываются в составе доходов от реализации и облагаются налогом в рамках УСН.

ОКТЯБРЬ 2017 года

Денежные средства, поступившие от уступки права требования третьему лицу в рамках договора цессии, облагаются налогом по УСН
30.10.2017

    Письмо Минфина России от 30 октября 2017 года N 03-11-11/71183

Денежные средства, поступившие от уступки права требования третьему лицу в рамках договора цессии, являются доходом от реализации имущественных прав, которые учитываются в составе доходов при расчете налога по УСН.

Определение базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы"
30.10.2017

    Письмо Минфина России от 30 октября 2017 года N 03-11-11/71214

Для определения размера страховых взносов на ОПС за себя за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

При этом расходы, предусмотренные статьей 346_16 НК РФ, не учитываются.

Исходя из этого Минфин считает, что определение размера страховых взносов на ОПС для ИП исходя из их доходов не увязываются с определением такими ИП налоговой базы при уплате налогов по ЕНВД, УСН, ПСН и т.д..

Если ИП занимается продажей недвижимости и он продал свою квартиру, то полученный доход облагается налогом в рамках УСН
25.10.2017

    Письмо Минфина России от 25 октября 2017 года N 03-11-11/70108

Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации, признаются доходами, полученными от осуществления им предпринимательской деятельности.

Если ИП занимается продажей недвижимости и он продал свою квартиру, то полученный доход облагается налогом в рамках УСН

.

Если условие о доле дохода от "льготной" деятельности выполнено только по итогам 9 месяцев, то организация на УСН может пересчитать взносы по пониженной ставке с начала года
25.10.2017

    Письмо ФНС России от 25 октября 2017 года N ГД-4-11/21611@

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК РФ организации на УСН, основным видом экономической деятельности которых является вид деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ - производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, текстильное и швейное производство, образование, здравоохранение и проч., вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.

Для этого необходимо одновременное соблюдение двух условий:

- доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

- предельная сумма доходов за налоговый период не превышает 79 млн руб.

Если у организации в отчетном периоде (например, по итогам полугодия 2017 года) не было доходов от "льготного" вида деятельности, то она должна платить взносы, рассчитанные по общей ставке. Но если в следующем периоде (то есть в периоде за 9 месяцев 2017 года) размер доходов от "льготного" вида деятельности достиг необходимой доли (не менее 70%), то страхователь вправе пересчитать взносы по пониженным тарифам с начала календарного года. Для этого организация должна представить уточненные расчеты по взносам, заполнив в том числе соответствующие показатели приложения N 6 к разделу 1 расчета.

Как рассчитать страховые взносы за себя ИП на УСН как с наёмными работниками, так и без
25.10.2017

    Письмо ФНС России от 25 октября 2017 года N ГД-4-11/21642@

На обязательное пенсионное страхование:

- если величина дохода плательщика не превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23400 руб.;

- если доход плательщика превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4590 руб.

Страховые взносы за год, исчисленные из МРОТ, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы, исчисленные с суммы превышения 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля следующего года.

Для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, - в соответствии со статьей 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

В этом случае доход от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности можно уменьшить на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ;

2) для плательщиков на УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346_15 НК РФ.

Полученная сумма не уменьшается на величину расходов, предусмотренных статьей 346_16 НК РФ.

Таким образом, для расчета страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за себя за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН с наемными или без наемных работников величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

УСН нельзя совмещать с ОСНО
20.10.2017

    Письмо Минфина России от 20 октября 2017 года N 03-11-06/2/68765

Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Для перехода на УСН со следующего календарного года нужно уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Организации на УСН не платят НДС. При этом нельзя совмещать общий режим налогообложения (по одним видам деятельности) и УСН (по другим видам деятельности).

Налоговая база по УСН при расчете с контрагентами через казначейство определяется на дату зачисления средств на ее расчетный счет
20.10.2017

    Письмо Минфина России от 20 октября 2017 года N 03-11-06/2/68759

Датой получения дохода организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и являющейся исполнителем по государственному контракту, является дата зачисления средств на расчетный счет организации в банке.

Срок подачи уведомления о переходе на УСН исчисляется в календарных днях
10.10.2017

    Письмо Минфина России от 10 октября 2017 года N 03-11-11/66025

В соответствии с пунктом 2 статьи 346_13 НК РФ вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ. В этом случае ИП признается налогоплательщиком, применяющим УСН, с даты его постановки на налоговый учет.

Поскольку в статье 346_13 НК РФ срок установлен именно в календарных днях, 30-дневный срок, установленный для подачи вновь зарегистрированным ИП уведомления о переходе на УСН, в рабочих днях исчислять нельзя. Срок для подачи уведомления о переходе на УСН исчисляется в календарных днях.

Если работодатель потратился на медосмотры работников для их допуска к работе с гостайной, то такие расходы не уменьшают налоговую базу по УСН
05.10.2017

    Письмо Минфина России от 5 октября 2017 года N 03-11-06/2/65026

В перечене расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков на УСН с объектом "доходы минус расходы", не указаны расходы налогоплательщика, связанные с оплатой услуг медицинским организациям для целей определения у должностных лиц или граждан наличия (отсутствия) медицинских противопоказаний для работы с использованием сведений, составляющих государственную тайну. Поэтому и учесть их в расходах нельзя.

УСН: возмещение агенту расходов на уплату налога
03.10.2017

    Письмо Минфина России от 3 октября 2017 года N 03-11-11/64411