Вопрос:

Каков порядок налогообложения доходов испанской организации в виде процентов по договору займа с российской организацией?

Министерство финансов Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 28 декабря 2018 года N СД-4-3/25910

О налогообложении доходов от источников в Российской Федерации

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу налогообложения доходов испанской организации в виде процентов по договору займа с российской организацией сообщает следующее.

Налоговым органом установлено что ООО (далее - Общество), выплачивало доходы от источников в Российской Федерации в виде процентов в адрес иностранной организации "SA" (Испания), являющейся фактическим получателем данного дохода, при этом удержание налога не производилось.

Общество в пояснениях указало, что пункт 2 статьи 11 Конвенции предусматривает лишь опциональность для налогообложения процентных доходов у источника по ставке, не превышающей 5 процентов, и явно прямо не предписывает, что они по умолчанию облагаются у источника по ставке в 5 процентов. Кроме того, в последнем предложении пункта 2 статьи 11 "Проценты" Конвенции говорится, что компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию определят способ применения таких ограничений. Учитывая тот факт, что "SA" уже признала этот доход в своем учете в составе общей налогооблагаемой базы в Испании и полностью уплатила свои подоходные налоги за 2017 год, требование удержать с него дополнительно 5 процентов в России противоречит духу и правовым положениям Конвенции, поскольку это будет представлять собой явный случай двойного налогообложения.