ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 24 марта 2020 года N ЕА-4-15/5039@
О реестрах, предусмотренных пп.7 и 8 п.1 ст.165 Налогового кодекса Российской Федерации
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в подпункты 7 и 8 пункта 1 и пункт 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Федеральным законом от 29.09.2019 N 325* "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сообщает следующее.
________________
* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать: "от 29.09.2019 N 325-ФЗ". - Примечание изготовителя базы данных.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 Кодекса в случае, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме, предусмотренного абзацем двенадцатым пункта 15 статьи 165 Кодекса.
Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 165 Кодекса в случае, если товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляются сведения из декларации на товары для экспресс-грузов в виде реестра в электронной форме, предусмотренного абзацем десятым пункта 15 статьи 165 Кодекса.
ФНС России разработан проект приказа "Об утверждении формы и порядка заполнения реестра деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренного подпунктом 8 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, и реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка их представления в электронной форме" (далее - проект Приказа), который в настоящее время направлен в Минэкономразвития России для подготовки соответствующего заключения после проведения публичного обсуждения проекта Приказа.
В целях обеспечения возможности представления в налоговые органы реестров, предусмотренных подпунктами 7 и 8 пункта 1 статьи 165 Кодекса, в подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС ФНС России рекомендует налогоплательщикам до утверждения и регистрации в Минюсте России Приказа представлять в налоговые органы указанные реестры в электронной форме по форме и формату согласно приложениям к настоящему письму. Одновременно направляются порядки заполнения указанных реестров и представления их в налоговые органы, а также XSD-схема.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Государственный советник
Российской Федерации 2 класса
А.В.Егоричев
Порядок заполнения реестра деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренного подпунктом 8 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, и реестра деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренного подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации
1. Реестр деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренный подпунктом 8 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, и реестр деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренный подпунктом 7 пункта 1 статьи 165 (далее - Реестр), содержат сведения из документов, предоставляемых в подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товаров по операциям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. В строках указываются следующие сведения:
а) в строке "Налоговый период (код)" - код, определяющий налоговый период, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, с которой представляется Реестр;
б) в строке "Отчетный год" - год, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, с которой представляется Реестр;
в) в строке "Номер корректировки" - при представлении в налоговый орган первичного Реестра за налоговый период проставляется "0-", при представлении уточненного Реестра за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1-", "2-");
г) в строке "Налогоплательщик":
"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;
"КПП" - код причины постановки на налоговый учет;
"Наименование/фамилия, имя, отчество налогоплательщика" - указывается наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, а в случае представления индивидуальным предпринимателем, указываются его фамилия, имя, отчество.
________________
Указывается при наличии.
д) при представлении Реестра по операциям, осуществленным реорганизованной организацией в налоговый орган по месту учета организации - правопреемника, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В строке "Наименование/фамилия, имя, отчество налогоплательщика" указывается наименование реорганизованной организации.
Коды форм реорганизации и код ликвидации принимают значения в соответствии с приложением к настоящему Порядку.
В полях "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика);
е) в строке "Код операции" - соответствующий код операции согласно приложению к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171), с учетом изменений, внесенными приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171), приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный номер 53586);
ж) в строке "ИТОГО налоговая база (в рублях)" - указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по которой документально подтверждена. Данная строка формируется по коду операции и соответствует общей сумме показателей строк 020 раздела 4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по соответствующей операции по реализации товаров.
3. В графах Реестра указываются следующие сведения:
а) в графе 1 - порядковый номер по соответствующей операции по реализации товаров;
б) в графе 2 - регистрационный номер декларации на товары для экспресс-грузов по соответствующей операции по реализации товаров;
в) в графе 3 - проставляется номер индивидуальной накладной. Цифровое или буквенно-цифровое значение, которое указано в графе 3 декларации на товары для экспресс-грузов;
г) в графе 5 - номер документа (инвойса, счет-фактуры, счет-проформы, счета), составленного налогоплательщиком для получателя и содержащий сведения о стоимости реализованного товара, наименовании товара. В случае отсутствия номера документа проставляется б/н;
д) в графе 6 - дата документа (инвойса, счет-фактуры, счет-проформы, счета), составленного налогоплательщиком для получателя и содержащий сведения о стоимости реализованного товара, наименовании товара;
е) в графе 7 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по которой документально подтверждена.
ж) в графе 8 - указывается иная информация, относящаяся к операции, реквизиты документов по которой отражены в строке Реестра сведений, в том числе вид, номер и дата документа, представляемого одновременно с налоговой декларацией по НДС за исключением документов, указанных в графах 2, 3 и 5 Реестра.
4. В строках указываются следующие сведения:
а) в строке "Налоговый период (код)" - код, определяющий налоговый период, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, с которой представляется Реестр;
б) в строке "Отчетный год" - год, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, с которой представляется Реестр;
в) в строке "Номер корректировки" - при представлении в налоговый орган первичного Реестра за налоговый период проставляется "0-", при представлении уточненного Реестра за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1-", "2-");
г) в строке "Налогоплательщик":
"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;
"КПП" - код причины постановки на налоговый учет;
"Наименование/фамилия, имя, отчество налогоплательщика" - указывается наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, а в случае представления индивидуальным предпринимателем, указываются его фамилия, имя, отчество.
________________
Указывается при наличии.
д) при представлении Реестра по операциям, осуществленным реорганизованной организацией в налоговый орган по месту учета организации - правопреемника, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В строке "Наименование/фамилия, имя, отчество налогоплательщика" указывается наименование реорганизованной организации.
Коды форм реорганизации и код ликвидации принимают значения в соответствии с приложением к настоящему Порядку.
В полях "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются соответственно ИНН и КПП, которые присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика);
е) в строке "Код операции" - соответствующий код операции согласно приложению N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171), с учетом изменений, внесенными приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171), приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный номер 53586), приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@ (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20.12.2019, регистрационный номер 56946);
ж) в строке "ИТОГО налоговая база (в рублях)" - указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по которой документально подтверждена. Данная строка формируется по коду операции и соответствует общей сумме показателей строк 020 раздела 4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по соответствующей операции по реализации товаров.
5. В графах Реестра указываются следующие сведения:
а) в графе 1 - порядковый номер по соответствующей операции по реализации товаров;
б) в графе 2 - код вида документа: 1 - регистрационный номер таможенной декларации; 2 - идентификационный номер отправления CN23;
в) в графе 3 - регистрационный номер таможенной декларации по соответствующей операции по реализации товаров, который проставляется в таможенной декларации CN 23, таможенными органами;
г) в графе 4 - проставляется идентификационный номер почтового отправления, который соответствует 13-значному штриховому коду (штрихкод);
д) в графе 5 - наименование организации отправителя/фамилия, имя, отчество, отправителя;
________________
Указывается при наличии.
е) в графе 6 - идентификационный номер отправителя (10 знаков для юридического лица, 12 знаков для физического лица);
ж) в графе 7 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по которой документально подтверждена;
з) в графе 8 - указывается иная информация, относящаяся к операции, реквизиты документов по которой отражены в строке Реестра, в том числе вид, номер и дата документа, представляемого одновременно с налоговой декларацией по НДС за исключением документов, указанных в графах 2 и 3 Реестра.
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
Код | Наименование |
1 | Преобразование |
2 | Слияние |
3 | Разделение |
5 | Присоединение |
6 | Разделение с одновременным присоединением |
0 | Ликвидация |