• Текст документа
  • Статус
0 %
Начинаю
Завершаю
Оглавление
Поиск в тексте
Документ в силу не вступил

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

от 24 марта 2020 года N 713-П

О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения


Настоящее Положение на основании пункта 14_1 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2019, N 29, ст.3857) (далее - Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст.7344; 2019, N 30, ст.4149) (далее - Федеральный закон "О бухгалтерском учете") и решения Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 20 марта 2020 года N 6) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядок его применения.

1. Некредитные финансовые организации должны вести бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (приложение 1 к настоящему Положению) и Порядком применения Плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (приложение 2 к настоящему Положению).

При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

2. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2023 года.

3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:

Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года N 39197;

Указание Банка России от 27 декабря 2016 года N 4247-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2016 года N 45012;

Указание Банка России от 22 марта 2018 года N 4745-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50777;

Указание Банка России от 25 апреля 2019 года N 5133-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 24 мая 2019 года N 54722;

пункт 1 приложения к Указанию Банка России от 15 ноября 2019 года N 5315-У "О применении отдельных нормативных актов Банка России по вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 25 ноября 2019 года N 56612.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.Набиуллина


Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
21 апреля 2020 года,
регистрационный N 58153

Приложение 1. План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций

Приложение 1
к Положению Банка России
от 24 марта 2020 года N 713-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных финансовых
организаций и порядке его применения"



Основные обозначения:

А - активный счет

П - пассивный счет

"-" - счета, не имеющие признака счета (А или П)

НПО - негосударственное пенсионное обеспечение

РППО - резерв покрытия пенсионных обязательств

ОПС - обязательное пенсионное страхование

ОЧСП - обязательства по оставшейся части страхового покрытия

ВСУ - обязательства по возникшим страховым убыткам

Глава А. Балансовые счета

Номер счета

Наименование разделов и счетов бухгалтерского учета

Признак

первого порядка

второго порядка

счета

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

102

Уставный капитал, вклады и взносы некредитных финансовых организаций

10207

Уставный капитал некредитных финансовых организаций, созданных в форме акционерного общества

П

10208

Уставный капитал некредитных финансовых организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью

П

10209

Совокупный вклад участников и учредителей

П

10211

Уставный фонд унитарного предприятия

П

10212

Складочный капитал некредитных финансовых организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)

П

105

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные некредитной финансовой организацией

10501

Собственные акции, выкупленные у акционеров

А

10502

Собственные доли уставного капитала некредитной финансовой организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников

А

106

Добавочный капитал

10601

Прирост стоимости основных средств при переоценке

П

10602

Эмиссионный доход

П

10603

Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

10605

Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

А

10609

Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

П

10610

Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

А

10611

Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке

П

10612

Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

П

10613

Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке

А

10614

Безвозмездное финансирование, предоставленное некредитной финансовой организации акционерами, участниками

П

10619

Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы

П

10620

Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы

А

10621

Вклады в имущество некредитной финансовой организации

П

10622

Положительная переоценка финансовых активов

П

10623

Отрицательная переоценка финансовых активов

А

10624

Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы

П

10625

Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы

А

10626

Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска

А

10627

Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска

П

10628

Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

10629

Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

А

10630

Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

10631

Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

П

107

Резервный и другие фонды

10701

Резервный фонд

П

10703

Другие фонды

П

108

Нераспределенная прибыль

10801

Нераспределенная прибыль

П

109

Непокрытый убыток

10901

Непокрытый убыток

А

110

Целевое финансирование некоммерческих организаций

11001

Целевое финансирование некоммерческих организаций

П

111

Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)

11101

Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)

А

112

Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации

11201

Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации

П

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

202

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

20202

Касса некредитной финансовой организации

А

20203

Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

А

20209

Денежные средства в пути

А

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

203

Драгоценные металлы

20302

Золото

А

20303

Другие драгоценные металлы (кроме золота)

А

20305

Драгоценные металлы в пути

А

20308

Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях

А

20315

Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А

20316

Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А

20321

Резервы под обесценение

П

20322

Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А

20323

Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А

20324

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А

20325

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

П

20326

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А

20327

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

П

20328

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

А

20329

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях

П

20330

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

А

20331

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах

П

204

Природные драгоценные камни

20401

Природные драгоценные камни

А

20403

Природные драгоценные камни в пути

А

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

205

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

20501

Расчетные счета в кредитных организациях

А

20502

Расчетные счета в банках-нерезидентах

А

20503

Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях

П

20504

Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах

П

20505

Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях

П

20506

Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах

П

20507

Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях

А

20508

Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах

А

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

206

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

20601

Депозиты в кредитных организациях

А

20602

Депозиты в банках-нерезидентах

А

20603

Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях

А

20604

Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах

А

20605

Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях

П

20606

Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах

П

20607

Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях

А

20608

Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах

А

20609

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях

А

20610

Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах

А

20611

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях

П

20612

Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах

П

20613

Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях

П

20614

Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах

П

20615

Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях

П

20616

Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах

П

20617

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях

А

20618

Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах

А

20619

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях

П

20620

Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах

П

208

Специальные счета

20801

Аккредитивы

А

20802

Чековые книжки

А

20803

Специальные банковские счета

А

20804

Денежные документы

А

20805

Резервы под обесценение

П

20806

Начисленные проценты на денежные средства на специальных банковских счетах

А

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

303

Внутрихозяйственные требования и обязательства

30305

Внутрихозяйственные расчеты

П

30306

Внутрихозяйственные расчеты

А

304

Счета для осуществления клиринга

30410

Резервы под обесценение

П

30416

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения

А

30418

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

А

30420

Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

П

30421

Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

П

30422

Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

П

30423

Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

П

30424

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения

А

30425

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

А

30426

Отражение результатов клиринга

-

30427

Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях

А

306

Расчеты по брокерским операциям

30601

Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

П

30602

Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

А

30606

Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

П

30607

Резервы под обесценение

П

310

Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг

31001

Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг

А

31002

Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг

П

31003

Резервы под обесценение

П

Аквизиционные денежные потоки

356

Аквизиционные денежные потоки

35601

Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными

А

35602

Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными

А

35603

Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые

А

35604

Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные

А

35605

Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые

А

35606

Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные

А

35607

Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни

П

35608

Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными

А

35609

Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые

А

35610

Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые

А

35611

Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни

П

35612

Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными

А

35613

Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными

А

35614

Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые

А

35615

Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия

А

35616

Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые

А

35617

Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия

А

35618

Аквизиционные денежные потоки по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными

А

35619

Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые

А

35620

Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые

А

357

Страховая премия по договорам страхования и перестрахования

35701

Страховая премия по договорам страхования жизни

П

35702

Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни

А

35703

Страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни

П

35704

Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни

А

Обязательства по договорам страхования жизни

Общая модель оценки

358

Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными

35801

Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)

П

О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения

Название документа: О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения

Номер документа: 713-П

Вид документа: Положение Банка России

Принявший орган: Банк России

Статус: Документ в силу не вступил

Опубликован: Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 23.04.2020

Вестник Банка России, N 34-35, 18.05.2020

Дата принятия: 24 марта 2020

Дата начала действия: 01 января 2023