ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 24 апреля 2006 года N 04-1-03/227


Об уплате налога на доходы физических лиц

____________________________________________________________________

Письма ФНС России по вопросам, связанным с применением международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, не согласованные с Минфином России, не подлежат применению. -

См. письмо Минфина России от 21 апреля 2016 года N 03-08-РЗ/23009. - Примечание изготовителя базы данных.

____________________________________________________________________

Федеральная налоговая служба рассмотрела ваше письмо по вопросу порядка налогообложения вознаграждения, выплачиваемого лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с условиями авторского договора, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса налоговая ставка в размере 30 процентов устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В статье 12 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 года установлено, что доходы от авторских прав, возникающие в Российской Федерации и выплачиваемые резиденту Украины, могут облагаться в соответствии с законодательством Российской Федерации, но взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы доходов. Аналогичные правила установлены в статье 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года и в статье 12 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 25 апреля 1994 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 232 Кодекса для получения налоговых привилегий, предусмотренных международным договором, налогоплательщик должен представить в налоговые органы Российской Федерации официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение может быть представлено как до уплаты, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение налоговых привилегий.

С учетом изложенного, для обложения получаемых доходов от использования авторских прав по ставке 10 процентов, предусмотренной вышеуказанными соглашениями (Конвенцией) об избежании двойного налогообложения, следует представить в налоговый орган по месту постановки на учет организации, выплачивающей такие доходы, подтверждение постоянного местопребывания налогоплательщика на территории Украины, в Республике Беларусь, в Государстве Израиль, выданное налоговыми органами вышеперечисленных государств.

В случае отсутствия названного подтверждения налогообложение доходов от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав, полученных лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, производится по ставке 30 процентов.

Заместитель руководителя
И.Ф.Голиков

Электронный текст документа

подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:

рассылка