ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 30 декабря 2004 года N САЭ-3-24/189

Об утверждении Методических рекомендаций для налоговых органов по осуществлению учета и использованию в контрольной работе сведений об открытии (закрытии) счетов и изменении номеров счетов

В целях соблюдения требований части первой Налогового кодекса Российской Федерации, принятого Федеральным законом от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824),

приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации для налоговых органов по осуществлению учета и использованию в контрольной работе сведений об открытии (закрытии) счетов и изменении номеров счетов.

2. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести утвержденные настоящим приказом Методические рекомендации до нижестоящих налоговых органов.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Т.В.Шевцову.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.Сердюков

Приложение
к приказу Федеральной
налоговой службы
от 30 декабря 2004 года
N САЭ-3-24/189

          
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
для налоговых органов по осуществлению учета и использованию в контрольной работе сведений об открытии (закрытии) счетов и изменении номеров счетов

1. Общие положения

1.1. Настоящие Методические рекомендации для налоговых органов по осуществлению учета и использованию в контрольной работе сведений об открытии (закрытии) счетов и изменении номеров счетов (далее - Методические рекомендации) разработаны в целях единообразия учета налоговыми органами сведений об открытии (закрытии) счетов и изменении номеров счетов и проведения проверки соблюдения банками, организациями и индивидуальными предпринимателями обязанностей, установленных пунктом 2 статьи 23, пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2003, N 52 (часть I), ст.5037), статьей 5 Федерального закона от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 2003, N 52 (часть I), ст.5037), пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст.3431; 2003, N 52 (часть I), ст.5037), пунктом 14 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 438 "О Едином государственном реестре юридических лиц" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст.2585; 2004, N 10, ст.864), пунктом 20 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.10.2003 N 630 "О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года N 438 и 439" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 43, ст.4238; 2004, N 10, ст.864).

1.2. Под банками в настоящих Методических рекомендациях понимаются: кредитные организации (их филиалы); учреждения Банка России, обслуживающие счета всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и осуществляющие банковские операции по обслуживанию клиентов, перечень которых установлен статьей 48 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

1.3. В соответствии со статьей 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе, выданных:

- по формам N 09-1-2 и N 09-2-2* (с 10.04.04);

________________

* В соответствии с приложениями N 3 и N 8 к приказу МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, N 5685).

- по формам N 12-1-7 и N 12-2-4** (до 10.04.04).

________________

** В соответствии с приложениями N 14 и N 24 к приказу МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.98, N 1664).

Счета иностранным и международным организациям и дипломатическим представительствам, осуществляющим деятельность в Российской Федерации через отделения и представительства, открываются банками при предъявлении свидетельства об учете в налоговом органе, выданного по форме N 2401 ИМД*, в котором указаны ИНН и КПП.

________________

* В соответствии с приложением N 8 к приказу МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258).

Счета иностранным и международным организациям, не имеющим отделений в Российской Федерации, открываются банками при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, выданного по форме N 2402 ИМ*, в котором указаны КИО и КПП.

________________

* В соответствии с приложением N 9 к приказу МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258).

1.4. Формы бланков "Сообщения банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" (далее - Сообщение), "Информационного письма налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета" (далее - Информационное письмо), "Извещения банка об изменении номеров банковских счетов клиентов банка" (далее - Извещение) утверждены приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-24/441@ "Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", согласованным с Банком России (зарегистрирован в Минюсте России 13.08.2004, N 5978)*.

________________

* До вступления в силу указанного приказа следовало руководствоваться приказом МНС России от 04.03.2004 N БГ-3-24/179@ "Об утверждении форм документов, содержащих информацию об открытии (закрытии) банковского счета, изменении номера банковского счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и порядка их представления" (приложения 1, 2 и 4).

1.5. В целях обеспечения организации работы по учету и контролю налоговых органов в отношении сведений о счетах в банках необходимо на постоянной основе:

- вести список банков, состоящих на учете в налоговом органе;

- выдавать и вести учет номеров бланков Сообщений;

- обеспечивать банки бланками Сообщений (при необходимости);

- вести учет фактов представления банками Сообщений;

- вести учет движения документов, возникающих при документообороте при представлении банками Сообщений, Извещений.

2. Процедура ведения списка банков, состоящих на учете в налоговом органе

2.1. В составе информационных ресурсов налогового органа ведется список банков, которые состоят на учете в данном налоговом органе.

2.2. В списке банков должны быть заполнены:

- ОГРН (основной государственный регистрационный номер);

- ИНН/КПП банка;

- наименование банка;

- КПП филиала банка;

- БИК (банковский идентификационный код);

- номер корреспондентского счета в Главном территориальном управлении Банка России;

- контактный телефон по вопросам открытия счетов;

- адрес банка с указанием адреса электронной почты;

- дата постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе банка;

- дата приостановления (возобновления) действия лицензии на осуществление банковской деятельности;

- дата отзыва лицензии на осуществление банковской деятельности.

2.3. Для каждого банка, включенного в указанный список, в установленном порядке заводится дело по учету движения бланков Сообщений. В дело подшиваются:

- копия письма о направлении банку приказа МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-24/441@ "Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", согласованного с Банком России (зарегистрирован в Минюсте России 13.08.2004, N 5978);

- сведения о потребности банка в бланках Сообщений (диапазоне номеров бланков);

- сопроводительные письма к переданным банку бланкам Сообщений (предоставленному диапазону номеров бланков);

- каждое поступившее уведомление налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета (часть 2 бланка Сообщения);

- другие документы по вопросу открытия (закрытия) счетов и изменения номеров счетов.

3. Процедура обеспечения банков бланками (диапазоном номеров бланков) Сообщений

3.1. Сведения о потребности банка в бланках Сообщений рекомендуется представлять по форме, приведенной в приложении к настоящим Методическим рекомендациям.

3.2. При возникновении сомнения в возможности выдачи банку бланков Сообщений, предоставлении диапазона номеров бланков (например, известен факт отзыва или приостановления действия лицензии на осуществление банковской деятельности) налоговый орган вправе письменно обратиться за разъяснениями по данному вопросу в соответствующее территориальное подразделение Банка России.

3.3. Учет и контроль сведений о потребности банка в бланках Сообщений (диапазоне номеров бланков) ведется автоматизированным способом с использованием программных средств налогового органа.

3.4. Рекомендуется регулярная выдача банкам бланков Сообщений или диапазона номеров бланков Сообщений в объеме их месячной потребности. Выдача налоговым органом согласованного количества бланков осуществляется в срок не более трех дней с момента регистрации соответствующих Сведений о потребности банка в бланках.

3.5. Выдача банку бланков (диапазона номеров бланков) Сообщений сопровождается письмом с указанием количества, серии и диапазона номеров бланков Сообщений, передаваемых банку.

После регистрации письма в соответствии с установленным порядком делопроизводства оригинал указанного письма выдается представителю банка, который на визовом экземпляре делает надпись "Получено на руки", указывает свою фамилию, имя, отчество и ставит свою подпись и дату. Сведения с оформленного таким образом письма заносятся в базу данных налогового органа. Визовой экземпляр письма подшивается в дело банка по учету движения бланков сообщения.

3.6. При изготовлении бланков Сообщений необходимо учитывать следующее:

- серия бланка должна состоять из шести знаков (четыре знака - код налогового органа по СОУН и два знака - последние цифры года) и оставаться неизменной в течение всего года;

- нумерация бланков является сквозной и непрерывной в пределах серии;

- номер бланка должен состоять из шести знаков (таким образом, серия и номер бланка содержат двенадцать знаков). Номер бланка, выданный налоговым органом в пределах одного управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, может быть одинаковым, при этом полный номер (серия и номер бланка) является уникальным (например, 774405 000001, 771805 000001);

- номер бланка в каждом территориальном налоговом органе является уникальным и не подлежит повторному использованию;

- ОГРН, БИК, ИНН, КПП банка формируются на основе информационных ресурсов налоговых органов по учету налогоплательщиков (в случае готовности банка самостоятельно изготавливать бланки Сообщений указанные реквизиты заполняются банком на основании данных, содержащихся в свидетельстве о государственной регистрации и в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе);

- с нового календарного года не подлежат применению бланки Сообщений (диапазоны номеров бланков), имеющие серии предыдущего календарного года.

3.7. Налоговые органы изготавливают бланки Сообщений программными средствами, имеющимися в налоговых органах. Бланки Сообщений изготавливаются налоговым органом, в котором банк состоит на налоговом учете по месту своего нахождения (нахождения филиала), и предоставляются банку (филиалу банка) по его письменной заявке.

3.8. Банки после каждой операции открытия (закрытия) банковского счета клиенту (налогоплательщику) в установленный законодательством срок направляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика - клиента банка не отделенные друг от друга заполненные часть 1 и часть 2 Сообщения. При этом заполненная часть 3 бланка Сообщения хранится в банке.

3.9. Налоговые органы ведут учет диапазонов номеров выдаваемых банку бланков Сообщений и не должны допускать выдачу банку бланков, содержащих совпадающие номера в пределах серии.

Одному номеру бланка Сообщения должна соответствовать одна операция открытия (закрытия) счета налогоплательщику - клиенту банка.

3.10. В случае открытия счета для обслуживания обособленного подразделения юридического лица банк в соответствии со статьей 86 НК РФ направляет Сообщение в налоговый орган по месту нахождения юридического лица. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица в срок не более чем 3 дня с момента получения Сообщения направляет копию Сообщения в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения; последний подшивает копию Сообщения в учетное дело организации по месту нахождения обособленного подразделения.

3.11. При получении налоговым органом по месту нахождения организации - крупнейшего налогоплательщика Сообщения об открытии (закрытии) счета в банке, представленного в соответствии со статьей 23 и статьей 86 НК РФ, копия такого Сообщения в срок не более чем 3 дня с момента получения направляется в налоговый орган по месту учета организации - крупнейшего налогоплательщика.

4. Порядок учета Сообщений в налоговом органе по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика - клиента банка