РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации
Внести в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3429; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; 2003, N 28, ст. 2886; 2004, N 34, ст. 3517; 2005, N 30, ст. 3118; 2006, N 31, ст. 3436, 3450; 2007, N 1, ст. 31) следующие изменения:
1) в пункте 2 статьи 337:
а) подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) горючие сланцы;";
б) дополнить подпунктом 1_1 следующего содержания:
"1_1) уголь (в соответствии с классификацией, установленной Правительством Российской Федерации):
антрацит;
уголь коксующийся;
уголь бурый;
уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого;";
2) в пункте 2 статьи 338:
а) абзац первый после слов "за исключением" дополнить словом "угля,";
б) абзац второй после слов "при добыче" дополнить словом "угля,";
3) в статье 342:
а) в пункте 2:
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"горючих сланцев;";
после абзаца тридцать второго дополнить абзацами следующего содержания:
"45 рублей за 1 тонну добытого антрацита;
50 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;
14 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;
24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.
Указанные в настоящем пункте налоговые ставки по углю умножаются на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим абзацем ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.";
б) в пункте 4:
абзацы десятый - тринадцатый считать утратившими силу;
4) в статье 343:
а) в абзаце втором пункта 1 слова "и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья" заменить словами ", газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю";
б) в пункте 2:
предложение первое дополнить словами ", если настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога";
предложение третье после слов "при этом" дополнить словами ", если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого,";
в) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343_1 настоящего Кодекса, сумма налога по углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.";
5) дополнить статьей 343_1 следующего содержания:
"Статья 343_1. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасности труда
1. Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных затрат, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасности труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном настоящей статьей.
2. Предельная величина налогового вычета, применяемого в соответствии с настоящей статьей, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы налога, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр за налоговый период, и коэффициента Кт, определяемого в порядке, установленном настоящей статьей.
3. Коэффициент Кт определяется для каждого участка недр в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством Российской Федерации, с учетом степени метанообильности участка недр, на котором осуществляется добыча угля, а также склонности угля к самовозгоранию в пласте на участке недр, на котором осуществляется добыча угля. Значение коэффициента Кт, рассчитанное в соответствии с настоящей статьей для каждого участка недр, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения.
Значение коэффициента Кт не может превышать 0,3.
4. В случае, если фактическая сумма затрат, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и направленных на обеспечение безопасности труда при добыче угля, превышает предельную сумму налогового вычета, определенную в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, сумма такого превышения учитывается при исчислении налогового вычета в течение 36 налоговых периодов после налогового периода, в котором такие затраты были осуществлены (понесены) налогоплательщиком.
5. В налоговый вычет включаются следующие виды затрат, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в связи с обеспечением безопасности труда при добыче угля (по перечню, устанавливаемому Правительством Российской Федерации):
1) материальные расходы налогоплательщика, учитываемые в соответствии с положениями главы 25 настоящего Кодекса в целях налогообложения налогом на прибыль организаций;
2) затраты налогоплательщика по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
3) затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
6. В целях применения установленного настоящей статьей налогового вычета затраты, связанные с обеспечением безопасности труда при добыче угля, учитываются отдельно по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча угля.
При осуществлении (несении) указанных в настоящем пункте затрат, относящихся к нескольким участкам недр, в целях применения установленного настоящей статьей налогового вычета раздельный учет затрат по участкам недр осуществляется в соответствии с долями, определяемыми налогоплательщиком в соответствии с принятой им учетной политикой для целей налогообложения.";
6) дополнить статьей 345_1 следующего содержания:
"Статья 345_1. Порядок представления сведений органами управления государственным фондом недр, а также органами, осуществляющими контроль и надзор в сфере природопользования
1. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, направляет в налоговые органы данные государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, включающие следующие сведения:
1) наименование пользователя недр;
2) реквизиты лицензии на право пользования недрами;
3) сведения о накопленной добыче нефти (включая потери при добыче) и начальных извлекаемых запасах нефти, утвержденных в установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) всех категорий по каждому конкретному участку недр;
4) сведения о добыче антрацита, угля коксующегося, угля бурого и угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого и фактических потерях при добыче (в разрезе пластов).
2. Данные представляются после выпуска государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, но не позднее 1-го числа следующего календарного года.".
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее одного месяца со дня его официального опубликования.
Президент
Российской Федерации
Предлагаемый проект федерального закона подготовлен в рамках реализации положений Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 23 июня 2008 года, предусматривающих, в частности, целесообразность максимально широкого применения специфических ставок налога на добычу полезных ископаемых, в первую очередь угля, а также возможность снижения ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля в отношении участков недр с высокой метанообильностью и склонностью угля к возгоранию, в целях стимулирования инвестиций в модернизацию производства и обеспечение безопасности на таких участках.
Законопроект устанавливает дифференцированный порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля в зависимости от вида угля, учитывает необходимость минимизации негативных последствий, вызванных трансфертным ценообразованием в угольной отрасли.
В качестве самостоятельных видов полезных ископаемых выделены антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый и уголь за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, которые определяются в соответствии с классификацией, установленной Правительством Российской Федерации.
Для каждого вида угля установлены специфические ставки, что отражает наличие принципиально различных рынков угля с кратно отличающимся уровнем цен. Специфические ставки налога по видам углей на 2010 год рассчитаны исходя из задачи обеспечения поступлений налога на добычу полезных ископаемых на уровне 2007 года с учетом фактически сложившегося уровня цен на уголь в 2008 году и их прогнозных значений на 2009 и 2010 годы.
Законопроектом предусмотрено периодическое применение к ставкам налога на добычу полезных ископаемых коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение цен на уголь, определяемого ежегодно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Это позволит, начиная с 2011 года автоматически индексировать налоговые ставки в соответствии с фактически сложившимся уровнем цен на уголь.
Законопроект устанавливает возможность применения налогового вычета путем уменьшения суммы налога на величину затрат, произведенных в целях обеспечения безопасности труда на участках недр с высоким уровнем метанообильности и склонностью угля к самовозгоранию, перечень которых устанавливается Правительством Российской Федерации.
Размер налогового вычета определяется как произведение суммы исчисленного налога и коэффициента безопасности труда, значение которого устанавливается в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, и не может превышать 0,3.
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО “Кодекс” и сверен по:
рассылка