ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 22 сентября 2010 года N ММВ-7-2/461@

О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок"



В целях повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации,

приказываю:

1. Внести следующие изменения в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (далее - Приказ):

1.1. Пункт 6 Приказа изложить в следующей редакции:

"6. Аналитическому управлению (Н.С.Завилова) ежегодно до 5 мая определять среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, для уточнения значения Критериев и размещать на официальном Интернет-сайте ФНС России".

1.2. Пункт 7 Приказа изложить в следующей редакции:

"7. Контрольному управлению (Л.А.Аршинцева) совместно с Управлением налогообложения (Н.С.Чамкина), Правовым управлением (С.В.Бобков) и Управлением досудебного аудита (М.А.Иванов) по результатам контрольной работы с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и складывающейся арбитражной практики проводить регулярный анализ выявляемых способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, применяемых налогоплательщиками".

1.3. Пункт 8 Приказа изложить в следующей редакции:

"8. Управлению информатизации (В.Г.Колесников) разместить настоящий приказ и приложения к нему на официальном Интернет-сайте ФНС России в разделе "Налоговый контроль", подраздел "Налоговые проверки".

1.4. Пункт 9 Приказа изложить в следующей редакции:

"9. Контрольному управлению (Л.А.Аршинцева) обеспечивать обновление информации о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском на официальном Интернет-сайте ФНС России".

1.5. Внести в приложение N 2 к Приказу изменения и дополнения согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

1.6. Приложение N 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

1.7. Приложение N 4 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что значения общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков NN 1 и 11 могут использоваться налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок как на предстоящий, так и последующие годы до их очередной актуализации.

3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить информирование налогоплательщиков об изменении значений Критериев.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н.Андрющенко.

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.Мишустин

     

     

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 22 сентября 2010 года N ММВ-7-2/461@



В приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@) внести следующие изменения и дополнения:

1. Пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

"При получении организацией убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год налоговый орган может не учитывать данный календарный год в числе 2 лет, когда деятельность осуществлялась с убытком, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы, представленные налогоплательщиком".

2. В абзаце одиннадцатом пункта 6 слова "24,8 млн. рублей" заменить словами "60 млн. рублей".

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 22 сентября 2010 года N ММВ-7-2/461@

     

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@

     

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах

Вид экономической деятельности

2006 год*

2007 год

2008 год

2009 год

_______________
     * Расчет за 2006 год произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

ВСЕГО

11,6

14,4

13,5

12,4

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

5,5

8,7

8,0

7,4

Рыболовство, рыбоводство

13,7

15,3

13,7

12,6

Добыча полезных ископаемых

в том числе:

45,1

54,8

46,0

30,8

добыча топливно-энергетических полезных ископаемых

49,4

60,2

50,5

33,2

добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических

14,4

17,9

16,5

13,1

Обрабатывающие производства

в том числе:

7,2

10,5

9,6

9,3

производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака

13,1

15,7

13,7

14,6

текстильное и швейное производство

5,7

12,3

12,6

13,0

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

4,9

7,6

10,0

9,6

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели

3,5

8,0

8,0

7,6

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

3,7

5,1

3,9

3,4

издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации

12,5

16,5

14,6

18,1

производство кокса и нефтепродуктов

3,2

8,6

7,3

7,1

химическое производство

4,4

7,2

8,5

5,5

производство резиновых и пластмассовых изделий

4,7

7,1

7,5

8,0

производство прочих неметаллических минеральных продуктов

8,9

12,3

12,8

10,2

металлургическое производство и производство готовых металлических изделий

6,7

9,0

7,4

2,6

производство машин и оборудования

11,8

17,2

15,8

17,6

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

7,8

12,3

12,4

15,4

производство транспортных средств и оборудования

5,5

7,8

7,3

9,0

прочие производства

4,8

6,3

5,8

8,8

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды

в том числе:

7,3

9,0

8,2

7,1

производство, передача и распределение электрической энергии

7,0

8,4

7,3

6,3

производство и распределение газообразного топлива

4,2

6,1

5,2

4,6

производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)

1,1

8,1

10,5

9,6

Строительство

11,9

15,9

14,5

16,2

Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования

3,8

2,7

3,0

3,0

в том числе:

торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт

н/д

5,3

5,3

4,5

оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

н/д

2,0

2,2

2,2

розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

н/д

4,0

5,5

5,4

Гостиницы и рестораны

10,7

16,3

19,4

18,0

Транспорт и связь

11,7

15,0

13,3

13,0

в том числе:

деятельность железнодорожного транспорта

8,1

15,5

14,9

16,0

транспортирование по трубопроводам

н/д

10,7

7,9

7,7

деятельность водного транспорта

н/д

21,1

18,7

16,4

деятельность воздушного транспорта

н/д

6,1

2,7

2,8

связь

16,5

18,0

17,5

15,9

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг

18,2

29,5

30,0

23,7

Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг

в том числе:

16,8

18,2

37,9

37,3

деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта

15,3

21,9

27,4

40,8


Н/д - нет данных.

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 22 сентября 2010 года N ММВ-7-2/461@


Приложение N 4
к приказу ФНС России
от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@

     

Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах


2006 год

2007 год

2008 год

2009 год

Рента-
бельность продан-
ных товаров, продукции (работ, услуг), %*

Рента-
бельность активов, %**

Рента-
бельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %*

Рента-
бельность активов, %**

Рента-
бельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %*

Рента-
бельность активов, %**

Рента-
бельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %*

Рента-
бельность активов, %**

_______________
     * Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг - соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный - имеет место убыточность.

     ** Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность.

Всего,

в том числе:

14,0

9,3

14,3

10,5

14,0

6,0

11,5

5,7

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

9,0

4,0

14,5

6,5

10,8

5,1

8,4

3,1

Рыболовство, рыбоводство

7,4

6,5

11,0

8,1

8,8

2,7

21,4

14,5

Добыча полезных ископаемых

в том числе:

30,9

16,5

31,5

16,3

27,6

12,9

29,7

10,6

добыча топливно-энергетических полезных ископаемых

29,5

16,5

31,1

16,5

24,7

12,9

29,2

11,3

добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических

41,8

16,3

33,6

15,2

49,6

13,0

32,9

6,8

Обрабатывающие производства

15,9

15,1

18,4

14,3

17,7

11,1

12,5

5,6

в том числе:

производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака

9,3

7,3

10,5

6,5

10,8

6,3

12,8

7,7

текстильное и швейное производство

3,4

2,7

4,9

1,9

4,7

1,0

6,4

0,4

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

6,5

4,0

6,9

5,4

8,0

4,0

5,8

1,4

обработка древесины и производство изделий из дерева

5,3

2,4

9,6

4,8

3,0

-

0,4

-

целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность

13,1

11,0

11,6

9,7

9,4

4,3

9,4

4,9

производство кокса и нефтепродуктов

17,9

24,3

28,3

21,7

28,6

18,3

21,7

12,5

химическое производство

17,0

14,2

19,7

15,3

32,8

22,3

10,9

5,2

производство резиновых и пластмассовых изделий

6,9

12,7

8,1

8,3

7,0

2,6

7,3

2,3

производство прочих неметаллических минеральных продуктов

19,7

17,2

29,0

21,4

22,6

10,2

8,8

1,6

металлургическое производство и производство готовых металлических изделий

31,9

25,7

32,4

24,0

25,9

16,5

14,4

6,5

в том числе: металлургическое производство

36,3

27,8

38,0

25,8

29,1

17,6

15,8

6,8

производство готовых металлических изделий

7,2

7,0

7,5

6,5

8,4

7,0

6,4

3,7

производство машин и оборудования

8,8

6,5

9,4

6,8

8,7

5,9

8,8

4,2

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

9,9

8,3

10,2

8,9

9,1

6,7

8,3

3,5

производство транспортных средств и оборудования

6,3

3,1

6,6

3,9

4,4

-

1,2

-

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды

3,8

3,1

5,3

3,3

4,7

2,1

7,4

4,0

Строительство

5,6

4,0

6,3

4,4

6,9

3,8

6,7

2,9

Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования

в том числе:

11,5

9,9

9,5

8,6

11,7

4,1

8,3

7,8

торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт

5,3

13,7

6,3

15,6

5,3

9,3

3,5

2,0

оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

14,4

10,0

11,5

8,6

15,1

3,8

10,3

8,4

розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

4,9

7,3

4,0

5,8

4,0

4,7

3,6

4,7

Гостиницы и рестораны

16,3

12,6

16,2

14,1

10,7

8,9

9,0

4,8

Транспорт и связь

14,3

5,0

16,3

6,8

13,7

5,2

14,1

4,0

из них связь

33,5

13,4

39,2

17,2

30,6

14,3

31,9

10,5

Финансовая деятельность

17,6

3,9

6,2

19,4

5,5

-

4,8

-

Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг из них:

11,6

3,6

11,5

12,8

12,3

3,7

10,4

3,9

научные исследования и разработки

11,0

5,1

10,2

4,8

10,9

3,8

9,1

3,3

Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение

1,0

8,6

2,8

2,2

6,1

4,5

5,1

1,0

Образование

6,6

6,2

7,6

5,8

8,3

6,0

8,2

6,4

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

7,2

5,1

8,5

6,2

8,7

6,0

8,5

5,4

Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг

12,4

8,2

12,7

10,5

15,4

9,4

-

4,0

     


Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
официальный сайт ФНС России
www.nalog.ru

по состоянию на 28.09.2010

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»