Вопрос:

Закрытое акционерное общество коммерческий банк просит предоставить разъяснения по порядку определения налоговой базы и отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль операций с ценными бумагами в виде паев ПИФов, по которым на момент реализации изменилась их категория.

Банком в 2011 году были реализованы паи ПИФов на сумму 1000000 руб., на момент реализации данные ц/б относились к категории необращающихся на ОРЦБ (в соответствии с требованиями НК РФ, что подтверждается соответствующими документами).

При этом на дату приобретения (2007 год) указанные ц/б относились к категории обращающихся на ОРЦБ, стоимость приобретения составила 900000 руб. Доход по сделке от продажи необращающихся ц/б составил 100000 руб.

Исходя из требований НК РФ при заполнении декларации возникает необходимость отражения в Листе 5 (1) обращающихся ц/б, с учетом расходов налоговая база составит 0 руб. При заполнении Листа 5 (2) отражения необращающихся ц/б с учетом доходов налоговая база = 1000000 руб.