Вопрос:

Открытое акционерное общество (далее - Банк) просит разъяснить порядок применения Приказа Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС России) от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.

В соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлении о контролируемых сделках, направляемом налогоплательщиком в налоговый орган. Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4.1 приложения N 3 к Приказу ФНС России от 27 июля 2012 года N ММВ-7-13/524@ в разделе 1А Уведомления налогоплательщиком указываются сведения по каждой контролируемой сделке или группе однородных сделок. Как определено пунктом 5 статьи 105_7 Налогового кодекса Российской Федерации, однородными сделками признаются сделки, предметом которых могут являться идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях.

В разделе 1Б Уведомления о контролируемых сделках предусмотрено указание сведений об обязательствах, являющихся предметом сделки, в том числе указание кода предмета сделки (код по ТН ВЭД, ОКП, ОКВЭД).

В соответствии с внутренними нормативными документами Банка, регламентирующими порядок контроля цен в сделках с взаимозависимыми лицами, однородными сделками признаются сделки при соблюдении следующих условий:

- контрагентом по сделке является одно и то же юридическое или физическое лицо;

- предметом сделки являются товары, работы, услуги, соответствующие одному коду по справочникам ТН ВЭД, ОКП, ОКВЭД (предоставление кредита, дилерская деятельность, капиталовложения в ценные бумаги, заключение свопов, опционов и других биржевых сделок и т.д.);

- сделки совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях.