Точный
Действующий
Текст

     

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 7 апреля 2015 года N ЕД-4-15/5752

О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705



В целях реализации Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" ФНС России сообщает следующее.

В рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 (далее - Письмо) приложение N 2 (форма сообщения (с требованием представления пояснений) изложить в редакции в соответствии с приложением N 1 к настоящему письму.

Пункт 2.7 Письма дополнить следующими абзацами:

"Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки, противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость или несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговым органом при направлении сообщения (с требованием представления пояснений) в соответствии с пунктом 3 статьи 88 Кодекса используются формы приложений согласно приложениям 2.1-2.9 к настоящим рекомендациям.

В целях упрощения процедуры обработки сообщения (с требованием представления пояснений), направленного налоговым органом в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, в составе указанного документа дополнительно формируется файл приложений в электронной форме в соответствии с форматом, приведенным в приложении 2.10 к настоящим рекомендациям.

При этом, налогоплательщик при представлении пояснений на сообщение (с требованием представления пояснений), полученное в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, вправе использовать рекомендуемую форму ответа. Рекомендуемые формы, формат и порядок заполнения ответа на сообщение (с требованием представления пояснений) для представления в налоговый орган приведены в приложении 2.11 к настоящим рекомендациям.

Ответ, составленный по рекомендуемой форме в соответствии с приложением 2.11 к настоящему письму, направляется налогоплательщиком в установленном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@".

Настоящее письмо необходимо довести до сведения подведомственных налоговых органов для исполнения.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.Егоров

     

     

Приложение N 1

Приложение N 2
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от _________ 20__ года N ________


Форма по КНД 1165050


(полное наименование организации
(ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков (при наличии
статуса в проверяемый период), (Ф.И.О.
индивидуального предпринимателя (при
наличии статуса в проверяемый период),
физического лица) - налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента),
ИНН/КПП, адрес)

     

Сообщение N ____
(с требованием представления пояснений)

(место составления)

(дата)


(наименование налогового органа)

в соответствии со статьей

Налогового кодекса

(25.14/88/105.29)

Российской Федерации сообщает, что

.

(причины направления настоящего требования)

     Учитывая изложенное, в течение

дней со дня получения

(количество)

настоящего требования необходимо представить пояснения или в течение

дней

(количество)

.

(внести соответствующие исправления/представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях)

Сообщение (с требованием представления пояснений) получил

.

(дата, подпись, Ф.И.О. лица, получившего документ, для представителя указывается основание представительства (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия)

________________

Отчество указывается при наличии.

КПП указывается для организаций.

Нужное указать.

Указывается срок, установленный статьей, на основании которой направляется настоящее требование.

Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

     

Приложение N 2

Приложение N 2.1
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705

Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________



Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.

N п/п (Строка 005)

Код вида операции (Стр.010)

Номер счета-
фактуры продавца (Стр.020)

Дата счета-
фактуры продавца (Стр.030)

Номер исправ-
ления счета-
фактуры продавца (Стр.040)

Дата исправ-
ления счета-
фактуры продавца (Стр.050)

Номер корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца (Стр.060)

Дата корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца (Стр.070)

Номер исправ-
ления корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца

Дата исправ-
ления корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца

Номер документа, подтверж-
дающего уплату налога Стр.100)

Дата документа, подтверж-
дающего уплату налога (Стр.110)

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущест-
венных

ИНН Продавца (Стр.130)

Сведения о посреднике (комис-
сионере, агенте, экспедиторе, застройщике) (Стр.140)

Номер таможенной декларации (Стр.150)

код валюты по ОКВ (Стр.160)

Стоимость покупок по счету-
фактуре, разница стоимости по корректи-

Сумма налога по счету-
фактуре, разница суммы налога по корректи-

Спра-
вочно: Код возмож-
ной ошибки

(Стр.080)

(Стр.090)

прав (Стр.120)

ИНН посредника

ровочному счету-фактуре (включая налог), в валюте счета-
фактуры (Стр.170)

ровочному счету-фактуре, прини-
маемая к вычету, в руб. и коп. (Стр.180)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

     

Приложение N 2

Приложение N 2.2
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705

Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________



Приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.

N п/п (Строка 008)

Код вида операции (Стр.010)

Номер счета-
фактуры продавца (Стр.020)

Дата счета-
фактуры продавца (Стр.030)

Номер исправ-
ления счета-
фактуры продавца (Стр.040)

Дата исправ-
ления счета-
фактуры продавца (Стр.050)

Номер корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца (Стр.060)

Дата корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца (Стр.070)

Номер исправ-
ления корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца

Дата исправ-
ления корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца

Номер документа, подтверж-
дающего уплату налога (Стр.100)

Дата документа, подтверж-
дающего уплату налога (Стр.110)

Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущест-
венных

ИНН Продавца (Стр.130)

Сведения о посреднике (комис-
сионере, агенте, экспедиторе, застройщике) (Стр.140)

Номер таможенной декларации (Стр.150)

код валюты по ОКВ (Стр.160)

Стоимость покупок по счету-
фактуре, разница стоимости по корректи-
ровочному

Сумма налога по счету-
фактуре, разница суммы налога по корректи-

Спра-
вочно: Код возмож-
ной ошибки

(Стр.080)

(Стр.090)

прав (Стр.120)

ИНН посредника

счету-
фактуре (включая налог), в валюте счета-
фактуры (Стр.170)

ровочному счету-
фактуре, прини-
маемая к вычету, в руб. и коп. (Стр.180)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

     

Приложение N 2

Приложение N 2.3
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705

Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________



Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия.

N п/п (Стр.
005)

Код вида операции (Стр.010)

Номер счета-
фактуры продавца (Стр.020)

Дата счета-
фактуры продавца (Стр.030)

Номер исправ-
ления счета-
фактуры продавца (Стр.040)

Дата исправ-
ления счета-
фактуры продавца (Стр.050)

Номер корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца (Стр.060)

Дата корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца (Стр.070)

Номер исправ-
ления корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца (Стр.080)

Дата исправ-
ления корректи-
ровочного счета-
фактуры продавца (Стр.090)

ИНН Покупа-
теля (Стр.100)

Сведения о посреднике (комис-
сионере, агенте) (Стр.110)

Номер документа, подтверж-
дающего оплату (Стр.120)

Дата документа, подтверж-
дающего оплату (Стр.130)

код валюты по ОКВ (Стр.140)

Стоимость продаж по счету-
фактуре, разница стоимости по корректи-
ровочному счету-
фактуре

Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога), в руб. и коп., по ставке

Сумма налога по счету-
фактуре, разница стоимости по корректи-
ровочному счету-
фактуре, в руб. и коп., по ставке

Стоимость продаж, освобож-
даемых от налога, по счету-
фактуре, разница стоимости по корректи-

Спра-
вочно: Код возмож-
ной ошибки

ИНН посредника

(включая налог): в валюте счета-
фактуры (Стр.150)

18% (Стр.
170)

10% (Стр.
180)

0% (Стр.
190)

18% (Стр.
200)

10% (Стр.
210)

ровочному счету-
фактуре, в руб. и коп. (Стр.220)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

     

Приложение N 2

Приложение N 2.4
к письму ФНС России
от 16 июля 2013 года N АС-4-2/12705

Приложение N __
к сообщению (с требованием
представления пояснений)
N ______ от __________

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»