ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 31 августа 2016 года N ММВ-7-1/460@

Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период

____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 марта 2017 года на основании
приказа ФНС России от 20 февраля 2017 года N ММВ-7-1/196@
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктом 1 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июня 2016 года N 574 "Об общих требованиях к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" и в целях реализации полномочий главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в части прогнозирования доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой,

приказываю:

1. Утвердить Методику прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период согласно приложению к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Н.С.Завилову.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.Мишустин

     

УТВЕРЖДЕНА
приказом ФНС России
от 31 августа 2016 года
N ММВ-7-1/460@

     

Методика прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период

1. Общие положения

Методика прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (далее - Методика) разработана в целях реализации ФНС России полномочий главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в части прогнозирования поступлений доходов, администрируемых ФНС России, а также направлена на обеспечения полноты поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период.

Методика разработана в соответствии с общими требованиями к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июня 2016 года N 574 "Об общих требованиях к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" (далее - Общие требования).

При расчете параметров доходов бюджета применяются следующие методы прогнозирования:

прямой расчет, основанный на непосредственном использовании прогнозных значений объемных и стоимостных показателей, уровней ставок и других показателей, определяющих прогнозный объем поступлений прогнозируемого вида доходов;

усреднение - расчет, осуществляемый на основании усреднения годовых объемов доходов не менее чем за 3 года или за весь период поступления соответствующего вида доходов в случае, если он не превышает 3 года;

индексация - расчет с применением индекса потребительских цен или другого коэффициента, характеризующего динамику прогнозируемого вида доходов;

экстраполяция - расчет, осуществляемый на основании имеющихся данных о тенденциях изменений поступлений в прошлых периодах;

иной способ, который описывается в Методике.

При прогнозировании доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации используются макроэкономические показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации.

Для расчета прогнозируемых поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации используются показатели форм статистической налоговой отчетности (о начислении, поступлении налогов, о задолженности по налогам и сборам, о налоговой базе и структуре начислений по видам налогов), а также материалы органов государственной статистики, аналитическая информация о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, материалы министерств, ведомств и т.д.

2. Алгоритмы расчета прогнозов поступлений по видам налоговых и неналоговых доходов

2.1. Налог на прибыль организаций
182 1 01 01000 00 0000 110

Расчет доходов в бюджетную систему Российской Федерации от уплаты налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В прогнозе поступлений налога на прибыль организаций учитываются:

- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (прибыль прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета, прибыль по всем видам деятельности), разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации;

- динамика налоговой базы по налогу согласно данным отчета по форме N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций", сложившаяся за предыдущие периоды;

- динамика фактических поступлений по налогу согласно данным отчета по форме N 1-НМ "Начисление и поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации";

- налоговые ставки, льготы и преференции, предусмотренные главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" и др. источники.

Расчет прогнозного объема поступлений налога на прибыль организаций осуществляется по методу прямого расчета, основанного на непосредственном использовании прогнозных значений показателей, уровней ставок и других показателей (налоговые льготы по налогу, уровень собираемости и др.).

Прогнозный объем поступлений налога на прибыль организаций (Прибыльвсего) определяется исходя из следующего алгоритма расчета:

Прибыль = Прибыль + Прибыль,

где:

Прибыль - прогнозный объем поступлений налога на прибыль организаций, тыс. рублей;

Прибыль - сумма налога на прибыль организаций, тыс. рублей;

Прибыль - сумма налога на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, тыс. рублей.

Сумма налога на прибыль организаций формируется следующим образом:

Прибыль = Прибыль + Прибыль + Прибыль + K (+/-) F,

где:

Прибыль - сумма налога на прибыль организаций, облагаемая по основной налоговой ставке, тыс. рублей;

Прибыль - сумма налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", тыс. рублей;

Прибыль - сумма налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов, тыс. рублей;

K - сумма поступлений по результатам контрольной работы, тыс. рублей;

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах, а также другие факторы, тыс. рублей.

При этом, сумма налога на прибыль организаций, облагаемая по основной налоговой ставке (Прибыль), определяется по следующей формуле:

Прибыль = (V x S) x K + (P x K) - V,

где:

V - сумма налоговой базы для исчисления налога на прибыль по основной ставке, тыс. рублей;

S - ставка налога, %;

P - сумма налога по годовым перерасчетам, тыс. рублей;

V - сумма налога на прибыль организаций, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением льгот и преференций, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, тыс. рублей;

K - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду налога, сложившегося в предшествующие периоды, %.

Расчетный уровень собираемости определяется согласно данным отчета по форме N 1-НМ как частное от деления суммы поступившего налога на сумму начисленного налога.

В целях определения суммы налоговой базы для исчисления налога на прибыль по основной ставке (V) определяется:

- соотношение прибыли для расчета к прибыли прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета, где прибыль для расчета получена как разница между доходами от реализации и расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации, с учетом внереализационных доходов и расходов;

- сохраняя это отношение, производится расчет суммы прибыли для налогообложения на последующие годы;

- прибыль для целей налогообложения уменьшается на сумму прибыли, не учитываемой при определении налоговой базы в соответствии с законодательно установленным порядком, а также сумму убытков, учтенных в уменьшение налоговой базы, увеличивается на налоговую базу по операциям с ценными бумагами и др.

Сумма налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" (Прибыль) определяется:

Прибыль = (V x S) x K x K,

где:

V - сумма налоговой базы для исчисления налога на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, тыс.долл.США;

S - ставка налога, %;

K - среднегодовой курс доллара США по отношению к рублю, рублей;

K - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду налога, сложившегося в предшествующие периоды, %.

Расчетный уровень собираемости определяется согласно данным отчета по форме N 1-НМ как частное от деления суммы поступившего налога на сумму начисленного налога.

Сумма налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов (Прибыль), рассчитывается по формуле:

Прибыльдивиденды = (V (+/-) F) x T,

где:

V - объем фактических поступлений налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов, за аналогичный период прошлого года, тыс. рублей;

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах, а также другие факторы, тыс. рублей;

T - темпы изменения прибыли прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета за последний налоговый и текущий период, %.