ДЕКАБРЬ 2016 года
Налог на прибыль и НДФЛ: налогообложение процентов от предоставления кредитов и займов
30.12.2016
Письмо Минфина России от 30 декабря 2016 года N 03-03-06/2/79708
Доходы в виде процентов от предоставления кредитов и займов относятся доходам банка и облагаются налогом на прибыль.
Порядок налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен статьей 328 НК РФ.
Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленной доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде. А в аналитическом учете налогоплательщик на основании бухгалтерских справок обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца.
Основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. То есть банк будет начислять проценты до тех пор, пока существует кредитный договор.
Если банк прощает задолженность и должнику не нужно возвращать долг, то, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Эта сумма прощенного долга облагается НДФЛ по ставке 13%.
Можно ли вычесть НДС со стоимости электроэнергии на основании электронных счетов-фактур
23.12.2016
Письмо Минфина России от 23 декабря 2016 года N 03-03-06/3/77429
Можно ли признавать в расходах и принять к вычету НДС со стоимости электроэнергии на основании электронных документов (актов, счетов-фактур, УПД), составленных за период, в котором электроэнергия фактически была приобретена покупателем, в случае если даты составления и выставления электронных документов относятся к следующему периоду (но до даты установленного срока представления налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль)?
Чтобы признать доходы и расходы по налогу на прибыль, налогоплательщики - организации - участники оптового рынка электроэнергии могут руководствоваться разъяснениями Минфина России, данными в письме от 27.07.2015 N 03-03-05/42971. То есть если счет-фактура составлен непосредственно после окончания месяца, в котором был совершен факт хозяйственной жизни, в течение разумного срока, но до даты сдачи налоговой декларации, то такие первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе.
Если счета-фактуры были выставлены продавцом после установленного срока, то НДС все равно можно принять к вычету.
Кроме того, при получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения квартала, в котором эти товары (работы, услуги) были приняты на учет, но до установленного срока сдачи налоговой декларации, покупатель вправе принять к вычету НДС в отношении таких товаров (работ, услуг), с того квартала, в котором они были приняты на учет.
Таким образом, если счет-фактура был получен до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, то налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в том квартале, в котором они были приняты на учет.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете лизинговые платежи
23.12.2016
Письмо Минфина России от 23 декабря 2016 года N 03-03-06/1/77533
Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При применении метода начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Датой осуществления расходов в виде лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Обложение налогом на прибыль денежных средств участника клиринга
23.12.2016
Письмо Минфина России от 23 декабря 2016 года N 03-03-06/2/77422
Учет денежных средств участника клиринга по истечении срока депозитного договора на клиринговом счете по счету внутреннего учета, открытому для такого участника клиринга, является возвратом размещенных в депозит денежных средств, в том числе для целей налогообложения.
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
Поступление денежных средств не является критерием признания дохода в целях главы 25 НК РФ.
Учет расходов на рекламу для расчета налога на прибыль организаций
23.12.2016
Письмо Минфина России от 23 декабря 2016 года N 03-03-06/1/77417
Затраты налогоплательщика на оплату услуг по размещению в каталогах торговых сетей информации о производимой налогоплательщиком продукции могут быть признаны в составе расходов на рекламу, указанных в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 НК РФ и учитываемых в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Налог на прибыль организации: учет расходов на консервацию незавершенного строительства
22.12.2016
Письмо Минфина России от 22 декабря 2016 года N 03-03-06/1/77105
В случае ликвидации объекта незавершенного строительства его стоимость не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Также не учитываются в налоговом учете расходы, связанные с консервацией и расконсервацией объектов незавершенного строительства, подлежащих ликвидации.
По какой форме нужно представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 11 месяцев 2016 года и годовую за 2016 год
21.12.2016
Письмо ФНС России от 21 декабря 2016 года N СД-4-3/24514
По какой форме нужно представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 11 месяцев 2016 года налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"?
ВАС РФ в Решении от 28.07.2011 N ВАС-8096/11 указал, что действие нормативного правового акта, которым утверждается новая форма налоговой декларации, распространяется на декларирование, представляемое за отчетные (налоговые) периоды, окончившиеся после вступления данного нормативного правового акта в силу. Дата официального опубликования приказа ФНС России N ММВ-7-3/572@ на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 28.10.2016, то есть 2-х месячный срок истекает 28.12.2016.
Поскольку по окончании отчетного периода (11 месяцев) указанный 2-х месячный срок со дня официального опубликования приказа ФНС России N ММВ-7-3/572@ не истек, налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 11 месяцев 2016 года представляются по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, то есть по старой форме.
А вот налоговые декларации по налогу на прибыль за 2016 год уже нужно будет представлять по новой форме, утвержденной приказом ФНС России N ММВ-7-3/572@.
Какие документы нужно представить резиденту иностранного государства, чтобы определить фактического получателя дохода при выплате дивидендов
19.12.2016
Письмо Минфина России от 19 декабря 2016 года N 03-08-05/75998
В НК РФ отсутствунет перечень конкретных документов, необходимых для определения фактического получателя дохода. Это свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации.
Налог на прибыль организации: учет расходов работодателя на оплату услуг, связанных с занятием работников физкультурой и спортом
16.12.2016
Письмо Минфина России от 16 декабря 2016 года N 03-03-06/1/75464
Мероприятия, связанные с занятием работников физкультурой и спортом, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью работников организации, указанные расходы, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, относятся к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Налог на прибыль организации: расчет численности медицинского персонала при применении ставки налога на прибыль 0 процентов
16.12.2016
Письмо Минфина России от 16 декабря 2016 года N 03-03-06/1/75475
Организации, осуществляющие медицинскую деятельность, при применении нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль обязаны представлять сведения о доле доходов организации от осуществления медицинской деятельности в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы, сведения об общей численности работников в штате организации, а также сведения о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации. Для расчета численности следует использовать списочную численность работников, которая применяется для определения среднесписочной численности работников, рассчитываемой на основании приказа Росстата, устанавливающего правила расчета среднесписочной численности.
Налог на прибыль организации: учет в расходах компенсации работнику за отказ от заключения в его пользу договора ДМС
16.12.2016
Письмо Минфина России от 16 декабря 2016 года N 03-03-06/1/75417
Денежная выплата, предусмотренная в случае отказа работника от заключения в его пользу работодателем договора добровольного медицинского страхования, не относится к компенсационным выплатам в соответствии с ТК РФ, и, следовательно, не может быть учтена в расходах при расчете налога на прибыль.
При этом установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
Таким образом, выплаты, осуществляемые на основании трудового договора, коллективного договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций при их экономической обоснованности и документальном подтверждении.
Налог на прибыль организации: учет расходов в виде премий за производственные результаты
16.12.2016
Письмо Минфина России от 16 декабря 2016 года N 03-03-06/1/75456
Премии за производственные результаты могут учитываться при расчете налога на прибыль организаций в случае, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации.
Налог на прибыль организаций: расходы организации на командировки
16.12.2016
Письмо Минфина России от 16 декабря 2016 года N 03-03-07/75555
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику его расходы, понесенные им при выполнении служебного поручения. Поэтому если работник был направлен в командировку в другой город на личном автомобиле, и, находясь в командировке, он пользовался платной автостоянкой, то эти расходы на парковку работодатель должен возместить работнику и может учеть в расходах при расчете налога на прибыль.
Кто может применять кассовый метод для целей налогообложения прибыли
16.12.2016
Письмо Минфина России от 16 декабря 2016 года N 03-03-06/1/75488
Организации (за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций, организаций, признаваемых контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, и налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275_2 НК РФ) вправе применять кассовый метод при определении даты получения дохода (осуществления расхода) при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (пункт 1 статьи 273 НК РФ).
Налог на прибыль организации: расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств
15.12.2016
Письмо Минфина России от 15 декабря 2016 года N 03-03-06/1/75343
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, включаются в состав внереализационных расходов по тем объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом.
Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259_2 НК РФ.
Если ликвидируется только часть объекта основных средств, то сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта также подлежит включению в состав внереализационных расходов при использовании линейного метода начисления амортизации.
При частичной ликвидации амортизируемого имущества у налогоплательщика образуются внереализационные расходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по частичной ликвидации основного средства.
В случае если ликвидация осуществляется в процессе создания нового амортизируемого имущества, то остаточная стоимость ликвидируемого имущества включается в первоначальную стоимость создаваемого объекта.
Налог на прибыль организации: учет расходов на НИОКР, накопленных на момент прекращения работ
15.12.2016
Письмо Минфина России от 15 декабря 2016 года N 03-03-06/1/75364
Классификация и порядок учета расходов на НИОКР для расчета налога на прибыль установлены положениями статьи 262 НК РФ.
Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде относятся к внереализационным расходам.
Налогоплательщик может учесть все расходы на НИОКР в соответствии с вышеуказанными правилами.
