Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 мая 2014 года N ЕД-4-2/10322
О запросах в банки с 01.07.2014 и об ответственности банков с 02.05.2014
(с изменениями на 20 июня 2014 года)
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
письмом ФНС России от 20 июня 2014 года N ЕД-4-2/11852.
____________________________________________________________________
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах сообщает следующее.
1. В соответствии с подпунктом "б" пункта 7 статьи 10, пунктом 4 статьи 24 Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) изложен в новой редакции, вступающей в силу с 01.07.2014.
Согласно новой редакции названной нормы введены новые правовые основания для получения налоговыми органами от банков справок (выписок) по счетам, вкладам (депозитам) и об электронных денежных средствах:
в части организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет - в случае истребования у этих лиц документов (информации) в соответствии со статьей 93_1 Кодекса;
в части физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями - в случае наличия согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93_1 Кодекса.
До внесения изменений в приказы ФНС России от 25.07.2012 NN ММВ-7-2/518@, ММВ-7-2/520@, налоговым органам при направлении запросов в банки по указанным основаниям рекомендуется в формах в мотивировочной части соответствующих запросов (в том числе с учетом рекомендаций, доведенных письмом ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@) указывать основания, используя шаблоны, согласно приложению 1 к настоящему письму.
2. В соответствии с пунктом 16 статьи 1, пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", статья 135_1 Кодекса изложена в новой редакции, вступившей в силу с 02.05.2014.
(Абзац в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 20 июня 2014 года N ЕД-4-2/11852. - См. предыдущую редакцию)
Согласно новой редакции названной нормы статьей 135_1 Кодекса предусмотрена ответственность за непредставление банком справок (выписок) по вкладам (депозитам).
(Абзац в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 20 июня 2014 года N ЕД-4-2/11852. - См. предыдущую редакцию)
С учетом изложенного, в запросах о наличии вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), выписки по операциям по вкладам (депозитам), составляемых по формам, рекомендованным письмом ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@, необходимо дополнительно информировать банк об ответственности, предусмотренной статьей 135_1 Кодекса, используя шаблоны, согласно приложению 2 к настоящему письму.
(Абзац в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 20 июня 2014 года N ЕД-4-2/11852. - См. предыдущую редакцию)
ФГУП ГНИВЦ ФНС России необходимо провести необходимые доработки программного обеспечения по пунктам 1 и 2 настоящего письма в установленном порядке.
Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести вышеизложенное до нижестоящих территориальных налоговых органов.
Действительный государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.Егоров
Приложение 1
к письму ФНС России
от 29 мая 2014 года N ЕД-4-2/10322
Рекомендации по заполнению налоговыми органами мотивировочной части запросов в банк, в случаях проведения налоговых проверок либо истребования документов (информации) в соответствии со статьей 93_1 Налогового кодекса Российской Федерации
1. Заполнение налоговыми органами мотивировочной части запросов в банк, в случаях проведения налоговых проверок: | |||||
"проведением в отношении следующего лица | |||||
наименование организации (Ф.И.О.* индивидуального | |||||
предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) | |||||
налоговой проверки | |||||
вид проводимой налоговой проверки: выездной, повторной выездной, камеральной | |||||
при наличии согласия направления запроса в банк** | |||||
реквизиты документа о согласии (вид, дата и номер, | |||||
наименование налогового органа), должность и Ф.И.О. лица, согласовавшего направление запроса в банк ". | |||||
2. Заполнение налоговыми органами мотивировочной части запросов в банк, в случаях истребования документов (информации) в соответствии со статьей 93_1 Налогового кодекса Российской Федерации: | |||||
"истребованием у следующего лица | |||||
наименование организации (Ф.И.О.* индивидуального предпринимателя, | |||||
документов (информации) | |||||
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой; адвоката, учредившего адвокатский кабинет | |||||
в соответствии со статьей 93_1 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии согласия | |||||
направления запроса в банк** | |||||
реквизиты документа о согласии (вид, дата и номер, | |||||
наименование налогового органа), должность и Ф.И.О. лица, согласовавшего направление запроса в банк". | |||||
________________
* Отчество указывается при наличии.
** Указывается в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Приложение 2
к письму ФНС России
от 29 мая 2014 года N ЕД-4-2/10322
Рекомендации по информированию банков об ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 135_1 Кодекса при запросах сведений о наличии вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), выписки по операциям по вкладам (депозитам)
1. В форме запроса о наличии вкладов (депозитов), рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@, слова:
"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления банком справок по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность должностных лиц банков, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
необходимо заменить словами:
"Непредставление банком справок о наличии вкладов (депозитов) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представление справок с нарушением срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влечет налоговую ответственность банка, предусмотренную статьей 135_1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган справок по вкладам (депозитам), а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц банка, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
2. В форме запроса о представлении справки об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@, слова:
"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления банком справок по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность должностных лиц банков, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
необходимо заменить словами:
"Непредставление банком справок об остатках денежных средств по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представление справок с нарушением срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влечет налоговую ответственность банка, предусмотренную статьей 135_1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган справок об остатках денежных средств по вкладам (депозитам), а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц банка, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
3. В форме запроса о представлении выписки по операциям по вкладам (депозитам), рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@, слова:
"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления банком выписок по операциям по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность должностных лиц банков, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
необходимо заменить словами:
"Непредставление банком выписок по операциям по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представление выписок с нарушением срока или выписок, содержащих недостоверные сведения, влечет налоговую ответственность банка, предусмотренную статьей 135_1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган выписок по операциям по вкладам (депозитам), а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц банка, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
АО "Кодекс"
