ДЕКАБРЬ 2017 года

Транспортные расходы уменьшат налог на прибыль, если их обосновать и подтвердить документами
25.12.2017

    Письмо Минфина России от 25 декабря 2017 года N 03-03-06/1/86509

Транспортные расходы учитываются при расчете налога на прибыль, если они подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, из которых четко и определенно видно, какие расходы были произведены (п.1 статьи 252 НК РФ).

Если сделку исполнил субподрядчик, то заказчик всё равно вправе принять НДС к вычету и учесть эти расходы при расчете прибыли
20.12.2017

     Письмо Минфина России от 20 декабря 2017 года N 03-07-11/85028

    Письмо Минфина России от 20 октября 2017 года N 03-03-06/1/68944

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 54_1 НК РФ обязательство должно быть исполнено подрядчиком либо непосредственно, либо иным исполнителем (субподрядчиком), которому передано на исполнение указанное обязательство по закону или в рамках договора с подрядчиком.

Следовательно, НДС можно принять к вычету даже если его предъявил подрядчик, а работы по факту выполнил субподрядчик.

Также эти расходы можно учесть при расчете налога на прибыль, но для этого обязательство субподрядчику должно быть передано в рамках договора с подрядчиком.

Возмещение коммунальных расходов облагается налогом на прибыль
18.12.2017

    Письмо Минфина России от 18 декабря 2017 года N 03-03-06/1/84369

Суммы возмещения коммунальных расходов, которые получила организация-арендодатель от субарендатора, облагаются налогом на прибыль (статья 251 НК РФ) и учитываются в составе внереализационных доходов (статья 250 НК РФ).

Обслуживающие производства и хозяйства базу по налогу на прибыль считают отдельно
11.12.2017

    Письмо Минфина России от 11 декабря 2017 года N 03-03-06/1/82258

Если у организации есть подразделения, использующие объекты обслуживающих производств и хозяйств, то по ним налоговую базу по налогу на прибыль надо считать отдельно (статья 275.1 НК РФ).

В этой базе учитываются все доходы и расходы этих подразделений (в т.ч. внереализационные).

Расходы, связанные с консервацией объектов, в т.ч. затраты на их содержание, включаются в состав внереализационных расходов и отдельно не учитываются (пп.9 п.1 статьи 265 НК РФ).

Доходы от уменьшения уставного капитала не облагаются налогом на прибыль
11.12.2017

    Письмо Минфина России от 11 декабря 2017 года N 03-03-06/1/82229

    Законом РФ от 26.12.1995 года N 208-ФЗ и Законом РФ от 08.02.1998 года N 14-ФЗ установлены основания, при которых организация может уменьшить свой уставный капитал.

Доходы от уменьшения уставного капитала не будут облагаться налогом на прибыль (пп.4 п.1 статьи 251 НК РФ), если организация его уменьшила в соответствии с этими законами.

Компенсации за служебное пользование легковой машиной работника уменьшают налог на прибыль
07.12.2017

    Письмо Минфина России от 7 декабря 2017 года N 03-03-06/1/81558

Организация может уменьшить базу для расчета налога на прибыль на сумму компенсаций работнику за использование его легковой машиной для служебных поездок в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

В эти компенсации уже включены затраты на износ, горюче-смазочные материалы, ремонт машины, и отдельно они не учитываются. Эти расходы можно подтвердить любыми документами, оформленными в соответствии с правилами, установленными Законом о бухгалтерском учете от 22.11.2011 N 402-ФЗ.

Как облагаются НДС и налогом на прибыль расходы на услуги банка
04.12.2017

    Письмо Минфина России от 4 декабря 2017 года N 03-03-06/1/80245

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация должна сама определить, к каким группам расходов она отнесет расходы на услуги банка (в зависимости от их видов), например:

- комиссия банку за выдачу банковской гарантии - к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп.25 п.1 статьи 264 НК РФ);

- расходы на услуги банков - к внереализационным расходам (пп.15 п.1 статьи 265);

- если расходы отвечают определению процента (п.3 статьи 43 НК РФ) - к процентным доходам по долговому обязательству (статья 269 НК РФ).

Расходы на услуги банка будут включаться в налоговую базу по НДС, если они связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС (пп.2 п.1 статьи 162 НК РФ), а если они не связаны с оплатой - то не облагаются НДС.

Резерв предстоящих расходов не создается для выплаты авторских вознаграждений
01.12.2017

    Письмо Минфина России от 1 декабря 2017 года N 03-03-06/3/80019

При расчете налога на прибыль к прочим расходам относятся периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (пп.37 п.1 статьи 264 НК РФ).

Расходы по авторским вознаграждениям не относятся к прочим расходам, поэтому резерв предстоящих расходов по авторским вознаграждениям создавать нельзя.

Необходимо пересчитать налог на прибыль и подать уточненную декларацию, если организация изменила цену ранее проданных товаров
01.12.2017

    Письмо Минфина России от 1 декабря 2017 года N 03-03-06/1/80014

Если организация изменила цену товаров (работ, услуг), которые были реализованы в прошлом налоговом периоде, то нужно сделать перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором изменилась цена. При этом нужно руководствоваться правилами исправления ошибок.

Если невозможно определить конкретный налоговый период, то перерасчет надо делать в текущем (отчетном) периоде (даже если эти ошибки когда-то увеличили налог на прибыль).

Данные изменения учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК РФ, т.к. в результате этих изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период.

Расходы застройщика, оплаченные за счет средств дольщиков по договору строительства, не облагаются налогом на прибыль
01.12.2017

    Письмо Минфина России от 1 декабря 2017 года N 03-03-06/1/79964

    Статьей 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ установлен перечень целей, на которые застройщик может использовать деньги, которые уплатили дольщики по договору строительства.

Если расходы застройщика соответствуют данному перечню, то они являются целевым финансированием в рамках долевого строительства и не облагаются налогом на прибыль.

НОЯБРЬ 2017 года

Специальные коэффициенты, применяемые к основной норме амортизации, нужно указывать в учетной политике
28.11.2017

    Письмо Минфина России от 28 ноября 2017 года N 03-03-06/1/78811

Организация может применять специальный коэффициент (не выше двух) к основной норме амортизации (пп.4 п.1 статьи 259.3 НК РФ), если амортизируемые основные средства относятся к объектам, которые имеют:

- высокую энергетическую эффективность (в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ);

- высокий класс энергетической эффективности (если в отношении таких объектов предусмотрено определение классов их энергетической эффективности).

Если организация решит применять этот коэффициент, то это надо отразить в учетной политике, в т.ч. его размер.

Обязательная вакцинация сотрудников уменьшает налог на прибыль
23.11.2017

    Письмо Минфина России от 23 ноября 2017 года N 03-03-06/1/77634

Индивидуальные предприниматели и организации обязаны выполнять требования санитарного законодательства, разрабатывать и проводить профилактические мероприятия, обеспечивать безопасные условия труда для работников (статья 11 Федерального закона от 30.03.99 N 52-ФЗ).

Поэтому расходы на проведение обязательной вакцинации сотрудников учитываются при расчете налога на прибыль в качестве других прочих расходов, которые связаны с производством и (или) реализацией.

Субсидии, полученные на возмещение затрат (компенсацию убытков) по обеспечению населения теплом и горячей водой, налогом на прибыль не облагаются
07.11.2017

    Письмо Минфина России от 7 ноября 2017 года N 03-03-07/72999

Субсидии на возмещение затрат (компенсации убытков), возникших в результате обеспечения потребителей (населения) муниципального образования услугами теплоснабжения и горячего водоснабжения, в базу для расчета налога на прибыль не включаются.

Данное правило применяется только в том случае, если средства и иное имущество получаются унитарным предприятием на безвозмездной основе. Если денежные средства или иное имущество передаются унитарному предприятию в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услуг, данные доходы включаются в состав доходов от реализации.

Срок платежа по кредитному договору, по которому деньги передавались частями, определяется по каждой части отдельно
03.11.2017

     Письмо Минфина России от 3 ноября 2017 года N 03-03-06/2/72581

Порядок налогового учета доходов и расходов, а также убытков при уступке прав требований различается в зависимости от того, наступил срок платежа по уступаемому праву требования или нет.

Если займ выдается частями (траншами), то каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются денежные средства, необходимо рассматривать как новое возникшее долговое обязательство. И поэтому при переуступке прав требований по кредитному договору с передачей денежных средств частями (траншами), каждый транш рассматривается для налогообложения прибыли как отдельное долговое обязательство.

Следовательно, на дату переуступки прав требования на такое долговое обязательство срок наступления платежа определяется по каждому траншу в отдельности.

Проценты по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, облагаются налогом по ставке 15%, если  эти облигации эмитированы
03.11.2017

    Письмо Минфина России от 3 ноября 2017 года N 03-03-06/2/72590

Чтобы проценты по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, облагались налогом по ставке 15%, они должны быть эмитированными. Это значит, что информация о дате начала размещения этих облигаций должна быть обязательно опубликована в соответствии с требованиями положений статьи 30 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", пунктов 5.3-5.6, 26.10 и 26.11 Положения Банка России от 30.12.2014 N 454-П "О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг".

ОКТЯБРЬ 2017 года

При присоединении одного юрлица к другому сдать отчетность и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль должна присоединившая организация
31.10.2017

    Письмо ФНС России от 31 октября 2017 года N СД-4-3/22085@

Должен ли правопреемник за последний налоговый период предшественников начислять авансовые платежи по налогу на прибыль? Должен ли правопреемник учитывать доходы предшественников от реализации за четыре предыдущих квартала при реорганизации в форме присоединения, чтобы определить, начислять ли ему авансовые платежи по налогу на прибыль?

Если организацией до дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности не были представлены налоговые декларации за последний отчетный период, то обязанность по их представлению исполняется правопреемником. Например, если запись о реорганизации внесена в ЕГРЮЛ 5 июля, то по присоединенной организации составляются отдельные налоговые декларации за полугодие (с 1 января по 30 июня) и за последний налоговый период (с 1 января до 5 июля). Показатели деятельности присоединенной организации за отчетный период и за последний налоговый период не включаются в налоговые декларации правопреемника.

Организация-правопреемник обязана исчислить ежемесячные авансовые платежи, если ее доходы от реализации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.

Дополнительные комиссии и ежемесячные платежи по договору лизинга учитываются в составе лизинговых платежей при расчете налога на прибыль
27.10.2017