Инструкция по бухгалтерскому учету и контролю за списанием потерь товаров, реализуемых по самообслуживанию
1. Для равномерного отражения в бухгалтерском учете потерь товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания и торгах, объединениях, магазинах производится ежемесячно предварительное начисление резерва на списание потерь товаров (сверх норм естественной убыли и боя) в утвержденных размерах.
Резерв на возмещение потерь товаров (сверх норм естественной убыли и боя) по магазинам (отделам, секциям) начисляется ежемесячно по расчету (см. приложение N 1).
2. Списание фактических потерь товаров при самообслуживании сверх норм естественной убыли и боя производится в пределах утвержденных размеров, если при проведении инвентаризации установлена недостача (после списания естественной убыли и боя товаров).
3. Сумма потерь товаров для списания определяется путем умножения утвержденного размера списания на фактический оборот товаров (без крупногабаритных и других товаров, по которым потери не списываются), реализованных по самообслуживанию за межинвентаризационный период, независимо от формы расчета с покупателями (в кредит или за наличный расчет).
4. Результаты инвентаризации товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания оформляются сличительной ведомостью результатов инвентаризации товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле (типовая межведомственная форма N инв.-21). Потери товаров при самообслуживании в этой ведомости показываются в графе "Естественная убыль и нормируемые потери" отдельной строкой.
5. Списание фактических потерь товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания и начисление фонда премирования производится по расчету (см. Приложение N 2). Расчет составляется за межинвентаризационный период на основе данных об обороте товаров по самообслуживанию за этот период и утверждается руководителем предприятия.
Перед составлением расчета определяется сумма реализации крупногабаритных товаров за межинвентаризационный период (см. приложение N 3).
6. Для контроля за начислением резерва расходов на возмещение потерь товаров, реализуемых по самообслуживанию, и их списанием бухгалтерией торга, объединения, магазина ежемесячно в разрезе магазинов (отделов, секций) составляется ведомость начисления и списания потерь товаров, реализуемых по самообслуживанию (см. приложение N 4).
Если сумма начисленного резерва будет меньше суммы потерь товаров, подлежащих списанию, то следует доначислить недостающую сумму, а если больше - уменьшить.
В графе 15 ведомости остатка резерва после проведения инвентаризации и определения окончательных результатов не должно быть.
Ежемесячно по итогам ведомости производятся бухгалтерские записи в журнал-ордер N 10 по счету N 89 "Резерв предстоящих расходов (платежей)".
7. По операциям, связанным с начислением и списанием потерь товаров (сверх норм естественной убыли и боя), а также премированием работников магазинов (отделов, секций) самообслуживания, производятся следующие бухгалтерские записи:
Номер | Содержание | Документы, на | Корреспонденция счетов | |
опера- | операций | основании которых производятся бухгалтерские записи | дебет | кредит |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Ежемесячное предварите- | Расчет резерва на возмещение потерь товаров (гр.6) | Счет N 44 "Издержки обращения", ст.12 "Недостачи товарно-материальных ценностей в пути и при хранении в пределах норм" | Счет N 89 "Резерв предстоящих расходов (платежей)" |
2. | Уменьшение суммы начисленного резерва в случае, когда начисленный резерв превышает сумму, подлежащую списанию в пределах утвержденных размеров | Ведомость начисления и списания потерь товаров (приложение N 4) и сличительная ведомость результатов инвентаризации товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле (т.м.ф. N инв.-21) методом красного сторно | Счет N 44 "Издержки обращения" | Счет N 89 "Резерв предстоящих расходов (платежей)" |
3. | Списание потерь товаров (сверх норм естественной убыли и боя) по данным инвентаризации товаров | Сличительная ведомость результатов инвентаризации товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле (т.м.ф. N инв.-21): | ||
а) на покупную стоимость товаров | Счет N 89 "Резерв предстоящих расходов (платежей)" | Счет N 41 "Товары" | ||
б) на сумму скидки (накидки) | Счет N 42 "Торговая наценка и налог с оборота" | Счет N 41 "Товары" | ||
4. | Начисление 60 процентов суммы экономии, полученной от снижения потерь | Расчет на возмещение потерь товаров (приложение N 2, гр.9) | Счет N 89 "Резерв предстоящих расходов (платежей)" | Счет N 96 "Целевое финансирование и целевые поступления" |
Счет N 96 "Целевое финансирование и целевые поступления" | Счет N 87 "Поощрительные и специальные фонды" | |||
5. | Уменьшение резерва при экономии ранее начисленных сумм | Расчет на возмещение потерь товаров (гр.10) и сличительная ведомость результатов инвентаризации товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле (т.м.ф. N инв.-21) на сумму скидки (накидки) товаров, списанных на потери (операция N 3), методом красного сторно | Счет N 44 "Издержки обращения" | Счет N 89 "Резерв предстоящих расходов (платежей)" |
6. | Начисление работникам премий за снижение потерь | Ведомость начисления премий | Счет N 87 "Поощрительные и специальные фонды" | Счет N 70 "Расчеты с рабочими и служащими" |