Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на добавленную стоимость за 2014 год
ДЕКАБРЬ 2014 года
НДС: налогообложение услуг по показу спектаклей студентами театрального колледжа
29.12.2014
Письмо Минфина России от 29 декабря 2014 года N 03-07-07/68140
Так как образовательные учреждения, в том числе театральные колледжи, не относятся к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, в целях освобождения от НДС, то показ спектаклей студентами театрального колледжа облагается НДС в общем порядке.
НДС: вычет у принципала налога, уплаченного агентом таможенному органу при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
29.12.2014
Письмо Минфина России от 29 декабря 2014 года N 03-07-08/68143
При уплате агентом НДС таможенным органам налог принимается к вычету у принципала после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога агентом, а также таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от агента.
НДС: реализация российской организацией товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта на территорию Украины, находящуюся под контролем правительства самопровозглашенной Донецкой Народной Республики
29.12.2014
Письмо Минфина России от 29 декабря 2014 года N 03-07-13/1/68156
Реализация российской организацией товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта на территорию Украины, находящуюся под контролем правительства самопровозглашенной Донецкой Народной Республики, облагается НДС по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Срок представления налоговой декларации по НДС за IV квартал 2014 года
29.12.2014
Письмо Минфина России от 29 декабря 2014 года N 03-07-11/68108
С 1 января 2015 года представление налоговой декларации по НДС и уплата налога за IV квартал 2014 года производится налогоплательщиками не позднее 25-го января 2015 года.
Возмещение НДС, уплаченного организацией в качестве налогового агента, а также применение налога на прибыль организаций при осуществлении операций по освежению и замене материальных ценностей госрезерва
29.12.2014
Письмо Минфина России от 29 декабря 2014 года N 03-07-11/68343
НДС, уплаченный покупателями - налоговыми агентами при осуществлении операций по освежению и замене материальных ценностей госрезерва, принимается к вычету.
При освежении запасов государственного резерва налогоплательщик налога на прибыль организаций (ответственный хранитель) уменьшает доходы от реализации (поставки) материальных ценностей в госрезерв на сумму расходов по их закупке и доставке.
Учет НДС застройщиком при осуществлении строительства жилого комплекса
29.12.2014
В соответствии с разъяснениями Минфина России от 29.12.2014 N 03-07-10/68152, услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ, освобождаются от налогообложения НДС, если объекты долевого строительства приобретаются физическими лицами для личного (индивидуального или семейного) использования.
НДС: передача филиалом, зарегистрированным на территории Республики Беларусь, готовых товаров российской головной организации для реализации
25.12.2014
Письмо Минфина России от 25 декабря 2014 года N 03-07-13/1/67104
С 1 января 2015 года, при импорте товаров на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства-члена в связи с их передачей в пределах одного юридического лица косвенные налоги (в том числе НДС) не взимаются.
НДС: определение налоговой базы при оказании на территории России услуг иностранному лицу, оплата за которые осуществляется в иностранной валюте после их оказания
25.12.2014
Письмо Минфина России от 25 декабря 2014 года N 03-07-08/67120
При определении налоговой базы по НДС сумма иностранной валюты, подлежащая уплате иностранным лицом российской организации, пересчитывается по курсу Банка России на дату оказания услуг. При этом после фактического получения оплаты в иностранной валюте налоговая база не корректируется.
НДС: российская организация оказывает иностранной организации услуги по предоставлению персонала
24.12.2014
Письмо Минфина России от 24 декабря 2014 года N 03-07-08/66843
Местом реализации услуг по предоставлению персонала для работы на территории Российской Федерации, оказываемых российской организацией иностранной организации, является территория РФ, и такие услуги облагаются НДС по ставке 18%.
НДС: применение нулевой ставки налога при оказании российской организацией транспортно-экспедиционных услуг в порту в отношении товаров, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации
22.12.2014
Письмо Минфина России от 22 декабря 2014 года N 03-07-08/66377
Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, облагаются НДС по нулевой ставке. В остальных случаях услуги, связанные с перевозкой грузов, вывозимых из РФ, и не предусмотренные абзацами 1, 2 и 5 подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, а также не поименованные в других подпунктах пункта 1 статьи 164 НК РФ, облагаются НДС по ставке 18%.
НДС: транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской организацией при осуществлении перевозок экспортируемых товаров по территории РФ железнодорожным транспортом
22.12.2014
Письмо Минфина России от 22 декабря 2014 года N 03-07-08/66386
Российские организации (за исключением перевозчиков на железнодорожном транспорте), владеющие железнодорожным подвижным составом и (или) контейнерами на праве собственности или на праве аренды, при осуществлении перевозок экспортируемых товаров железнодорожным транспортом между пунктами отправления и назначения, находящимися на территории РФ, применяют нулевую ставку НДС как при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, так и при оказании по договору транспортной экспедиции транспортно-экспедиционных услуг без предоставления подвижного состава и (или) контейнеров, при представлении необходимых документов, то есть при оказании любой из услуг отдельно и независимо друг от друга.
НДС: налогообложение продукции военного назначения, реализуемой российской организацией на экспорт в государства - члены Организации Договора о коллективной безопасности
19.12.2014
Письмо Минфина России от 19 декабря 2014 года N 03-07-08/65729
Операции по реализации на экспорт товаров, в том числе продукции военного назначения, в государства - члены Организации Договора о коллективной безопасности, являющиеся государствами - членами ЕАЭС, облагаются НДС по нулевой ставке.
НДС: услуги по перевозке автомобильным транспортом товаров, предназначенных для вывоза из РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, по территории РФ от завода заказчика до морского порта, а также транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией перевозки таких товаров
19.12.2014
Письмо Минфина России от 19 декабря 2014 года N 03-07-08/65899
Услуги по международной перевозке товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами РФ, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации указанной международной перевозки товаров, облагаются НДС по нулевой ставке.
Услуги, связанные с перевозкой грузов, вывозимых из РФ, и не предусмотренные абзацами 1, 2 и 5 подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, а также не поименованные в других подпунктах пункта 1 статьи 164 НК РФ, облагаются НДС по ставке 18%.
НДС: учет сумм налога по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых налогом по нулевой ставке, а также операций, местом реализации которых не признается РФ
19.12.2014
Письмо Минфина России от 19 декабря 2014 года N 03-07-08/65765
Если в течение года наряду с операциями, подлежащими обложению НДС, в том числе по нулевой ставке, осуществляются операции, не подлежащие налогообложению в связи с тем, что территория Российской Федерации не признается местом их реализации, и расходы на такие операции составляют менее 5%, то налогоплательщику можно не производить раздельный учет сумм НДС.
НДС: операции по реализации товаров (припасов) в целях использования их в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья
19.12.2014
Письмо Минфина России от 19 декабря 2014 года N 03-07-08/65791
Операции по реализации товаров (припасов) в случае их вывоза для использования в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ, облагаются НДС по нулевой ставке.
НДС: документальное подтверждение правомерности применения нулевой ставки налога в отношении оказываемых российской организацией услуг по международной перевозке товаров, ввозимых в Российскую Федерацию морским транспортом
19.12.2014
Письмо Минфина России от 19 декабря 2014 года N 03-07-08/65733
Услуги по международной перевозке товаров, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации, облагаются НДС по нулевой ставке.
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при оказании указанных услуг в налоговые органы представляются документы, указанные в пункте 3.1 статьи 165 НК РФ. При этом данным перечнем таможенная декларация не предусмотрена.
Порядок применения НДС при реализации сертификатов ключей проверки электронных подписей
19.12.2014
Письмо ФНС России от 19 декабря 2014 года N ГД-4-3/26358
Операции по реализации сертификатов ключей проверки электронных подписей на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ облагаются НДС на общих основаниях.
Об отнесении на затраты сумм НДС, которые нельзя принять к вычету
19.12.2014
По мнению Минфина России, выраженному в письме от 19.12.2014 N 03-03-06/1/65952, если операции по распространению рекламных материалов, которые являются частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке товаров, не формируют самостоятельный объект налогообложения, то суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении таких рекламных материалов, можно учесть в стоимости таких товаров.
НДС и налог на прибыль организаций: услуги по авторскому надзору за строительством объектов и сооружений, расположенных на территории РФ и иностранного государства, оказываемых российской организацией по договорам подряда по проектированию указанного недвижимого имущества
18.12.2014
Письмо Минфина России от 18 декабря 2014 года N 03-07-08/65464
Если российская организация оказывает проектные услуги иностранным организациям (в том числе иностранной организации, имеющей представительство в РФ, но не участвующей в оказании этих услуг), то территория России не признается местом реализации услуг по авторскому надзору за строительством объектов и сооружений, расположенных как на территории РФ, так и на территории иностранного государства, и, следовательно, такие услуги НДС не облагаются.
Если российская организация оказывает проектные услуги российским организациям и индивидуальным предпринимателям, то территория РФ признается местом реализации услуг по авторскому надзору за строительством объектов и сооружений, расположенных как на территории РФ, так и на территории иностранного государства, и поэтому данные услуги облагаются НДС.
Иностранная организация должна уплачивать налог на прибыль организаций при получении дохода от источников в РФ, а также от деятельности на территории РФ, а ее налоговым агентом признается российская организация, выплачивающая доход.
Если доход выплачивается иностранной организацией или резидентом Российской Федерации российской организации, то исчислить и уплатить налог на прибыль организаций обязана сама российская организация, получающая доход.
От обложения НДС освобождаются услуги, оказываемые в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации, по обслуживанию воздушных судов российских и иностранных эксплуатантов
18.12.2014
Письмо Минфина России от 18 декабря 2014 года N 03-07-08/65491
Письмо Минфина России от 11 декабря 2014 года N 03-07-08/63875
От обложения НДС освобождаются услуги по обслуживанию воздушных судов российских и иностранных эксплуатантов, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы, установленные приказом Минтранса России от 17 июля 2012 года N 241 "Об аэронавигационных и аэропортовых сборах, тарифах за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации".
ФНС ответила на вопросы о возмещении НДС
18.12.2014
Письмо ФНС России от 18 декабря 2014 года N ЕД-18-15/1693
